2017年税务师《涉税服务实务》考试模拟题（五）_第5页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】抵免方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】对必须先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起“15日内”，依法向人民法院提起行政诉讼。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】对于在签订时无法确定计税金额的合同，在签订时先按定额5元贴花。纳税人签订应税合同，就发生了应税行为，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】销售(营业)收入，指的是主营业务收入、其他业务收入、企业所得税视同销售收入，不包括营业外收入(选项AD)和投资收益，选项B：应冲减财务费用，也不计入销售(营业)收入中。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：需分别计算缴纳增值税和营业税;选项D：只需要缴纳营业税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】将自产产品用于对外投资，会计应作收入处理，同时结转成本。本题“本年利润”借方应计入1000万(主营业务成本)，贷方应计入1500万(主营业务收入)，所以本题“本年利润”余额在贷方，应计入长期股权投资，同时增值税要视同销售，计算销项税额。所以本题B选项是正确的。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。在调账过程中与增值税有关的账户用该账户代替。处理之后，本账户无余额。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=80×80%×17%/(1+17%)=9.3(万元)，当月可以抵扣的进项税额=9.3+0.22=9.52(万元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】销售免税货物，除另有规定外，不得开具增值税专用发票。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项B：属于增值税的征税范围，在收到预收款时就发生增值税纳税义务。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】甲公司当年应缴纳企业所得税=(120+10)×10%×50%×20%=1.3(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：增值税视同销售、企业所得税不视同销售;选项B：增值税不视同销售、企业所得税视同销售;选项D：企业将自产产品在非同一县(市)总分机构间移送用于销售的，增值税视同销售;企业将自产产品用于境内总分机构间移送的，企业所得税不视同销售，移送至境外的，企业所得税视同销售。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：应进行清单申报在税前扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：委托方在代理期限内可单方终止代理行为;选项BD：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：应计入资产成本，通过折旧或摊销在税前扣除。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：属于地方政府固定收入。

　　18.

　　【答案】C

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】个人通过非营利性的社会团体和政府部门对农村义务教育的捐赠可以全额在个人所得税前扣除。张老师应纳个人所得税=[50000×(1-20%)-20000]×20%=4000(元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】2011年、2012年、2014年的盈利需要弥补2009年的亏损，共补亏90万元，剩余10万元不得结转至2015年弥补;2015年的盈利需要弥补2010年、2013年的亏损，补亏60万元之后，剩余5万元应在当年纳税。2015年甲公司应纳企业所得税=5×25%=1.25(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：应根据税务师事务所的规模和业务类型确定复核级别;选项E：税务师事务所的管理层，不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行、培训者。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项AE：属于税务机关作出的征税行为，纳税人应先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

　　3.

　　【答案】ABE

　　4.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：改变“法定代表人”，才需要办理变更税务登记;选项C：需办理注销税务登记。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当办理税务登记。

　　6.

　　【答案】ABCD