2017年税务师考试《涉税服务实务》练习及答案（三）

　　一、单项选择题

　　1、注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是( )。

　　A.红字冲销法

　　B.蓝字更正法

　　C.补充登记法

　　D.综合账务调账法

　　2、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为( )。

　　A.借：生产成本　　　　 20000

　　贷：库存商品　　　　 20000

　　B.借：生产成本　　　　 20000

　　贷：主营业务成本　　 10000

　　库存商品 10000

　　C.借：生产成本　　　 　20000

　　贷：以前年度损益调整 10000

　　库存商品 10000

　　D.借：生产成本　　　 　20000

　　贷：利润分配--未分配利润 　20000

　　3、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。

　　A.借：生产成本　　　 20000

　　贷：库存商品　　　 20000

　　B.借：生产成本　　　　 20000

　　贷：主营业务成本　 20000

　　C.借：生产成本　　　　 20000

　　贷：以前年度损益调整 20000

　　D.借：生产成本　　　　 20000

　　贷：利润分配-未分配利润20000

　　二、多项选择题

　　1、下列纳税审查方法的陈述，正确的有( )。

　　A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法

　　B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法

　　C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法

　　D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

　　E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

　　2、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有( )。

　　A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

　　B.支付汽车修理费，取得服务业发票

　　C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料

　　D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票

　　E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

　　3、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有()。

　　A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过"以前年度损益调整"进行调整

　　B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容

　　C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过"以前年度损益调整"账户进行调整

　　D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过"以前年度损益调整"账户进行调整

　　E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

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　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。

　　【该题针对"账务调整的原则和基本方法"知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：产品多转成本，企业在2010年并没有销售，在2011年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。

　　【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：产品已经全部售出，所以，错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过"以前年度损益调整"科目反映。调整分录应为：

　　借：生产成本　　　　 20000

　　贷：以前年度损益调整　　　 20000

　　【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。

　　【该题针对"纳税审查的基本方法"知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的，应取得增值税发票;选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全;选项D是错误的，不得使用收据代替正规发票。

　　【该题针对"代理纳税审查的基本内容"知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：对上一年度错误会计账目的调账方法：

　　(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

　　①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容。

　　②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

　　第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

　　第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整，而应通过"以前年度损益调整"科目进行调整。

　　(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

　　【该题针对"错账的类型及调整范围"知识点进行考核】