税务师考试试题：涉税服务实务_货物和劳务税纳税申报和纳税审核

货物和劳务税纳税申报和纳税审核

一、单项选择题

1.在确定营业税计征依据时，正确的是(　)。(2012年)

A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费

D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

【答案】B

【解析】选项A：金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费;选项C：外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的相关税费;选项D：金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更。

2.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是()。(2011年)

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣

D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣

【答案】B

【解析】选项A：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣;选项B：自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理;选项C：用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣;选项D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。

3.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应()。(2011年)

A.全额申报缴纳增值税

B.全额申报缴纳营业税

C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税

D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税

【答案】D

【解析】营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。

4.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是(　)。(2010年)

A.厂办公室购置办公用品

B.外购钢材用于对外投资

C.外购食用油发放给职工

D.生产车间新添生产用机床

【答案】C

5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税(　)万元。(化妆品的消费税税率为30%)(2010年)

A.0

B.3.00

C.3.75

D.4.50

【答案】D

6.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是(　)。(2009年)

A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税

B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税

C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税

D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税

【答案】A

【解析】股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉及个税，不涉及企业所得税。

二、多项选择题

1.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。(2012年)

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产货物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

【答案】B, C, E

【解析】商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，均为正常结转成本，应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目;自产货物因管理不善被盗的行为，应将“库存商品”金额结转到“待处理财产损溢”科目;在建工程领用自产货物，应将“库存商品”金额结转到“在建工程”科目;将自产货物用于无偿赠送给敬老院，应将“库存商品”金额结转到“营业外支出”科目。所以选项B、C、E均有可能发生。

2.关于增值税销售收入确认的说法，正确的有(　)。(2012年)

A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额

C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额

D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

【答案】B, D

【解析】选项A：采取分期收款方式销售货物，增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;选项C：金银首饰以旧换新方式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他货物以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项E：采取还本销售方式销售货物的，其销售额为货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。