2016年税务师《涉税服务实务》精选试题(24)

多项选择题

1、税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有( )。

A、代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿

B、在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动

C、客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则

D、税务代理必须依法代理

E、注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动

2、注册税务师执业时，遇有下列(　)情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的

B、委托人故意不提供有关资料和文件的

C、税务机关不认可本事务所鉴证报告的

D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

E、委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的

3、税务师事务所有下列( )行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

A、未按规定承办相关业务的

B、与委托方协议第一年代理业务不收费的

C、出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

D、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的

E、出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的

4、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有(　)。

A、遵法守规

B、诚实信用

C、专业胜任

D、一切以委托方的利益为准绳

E、尽职尽责

5、下列事项中属于注册税务师的义务有( )。

A、注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避

B、注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务

C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责

D、注册税务师在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责

E、委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时，注册税务师应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业

6、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有(　)。

A、经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务

B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

C、注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，有权拒绝

D、注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

E、注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责

7、注册税务师的服务范围包括以下(　)方面。

A、办理退税申报

B、代理税务行政诉讼

C、税务咨询

D、建账记账

E、企业财产损失的鉴证

8、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有(　)。

A、办理增值税一般纳税人资格认定申请

B、财产损失的鉴证

C、税前弥补亏损鉴证

D、建账记账

E、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

9、下列情况属于税务代理关系自然终止的情形有(　)。

A、委托人单方终止代理事项

B、注册税务师被注销执业资格

C、受托方破产

D、合同规定的税务代理期限届满

E、代理事项完成

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACDE

【答案解析】在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

3、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款;情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。

4、

【正确答案】ABCE

【答案解析】注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规;诚实信用;专业胜任;尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。

5、

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C是错误的，注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

6、

【正确答案】ABE

【答案解析】注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项 A是错误的;注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的;注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。

7、

【正确答案】ACDE

【答案解析】税务行政诉讼是由律师代理的。

8、

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。

9、

【正确答案】DE

【答案解析】税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。选项C为可单方终止代理行为的情形，B为代理变更的情况。