2016年税务师《涉税服务实务》精选试题(11)

多项选择题

1.下列行为中，不征或免征土地增值税的有( )。

A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业

B.将房地产用来抵偿债务

C.张某将其一套住房赠送给朋友李某

D.双方合作建房，建成后分房自用的

E.企业将商品房直接赠与社会公益事业

2.下列有关土地增值税减免税规定的表述，不正确的有( )。

A.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税

B.从2008年11月1日起，对居民个人转让商业用房一律免征土地增值税

C.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就超过部分征收土地增值税

D.因国家建设需要拆迁，纳税人自行转让房地产的，予以免税

E.纳税人既建造普通标准住宅，又进行其他房地产开发，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定

3.下列关于土地增值税的表述中正确的有( )。

A.房地产开发企业同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份土地增值税申报表的原则操作

B.房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，只填报征税单位的土地增值税申报表，免税单位不需申报

C.房地产开发企业转让新建项目的，可根据取得土地使用权支付的价款和房地产开发成本之和加计20%的扣除

D.土地增值税纳税申报应在转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理

E.房地产开发项目有预收款的，一般按预收款收入的一定比例预缴税款，待竣工结算后清算，多退少补

4.纳税人符合下列情形的，应进行土地增值税清算的有( )。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.直接转让土地使用权的

E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

5.注册税务师代理印花税纳税申报时，下列做法正确的有( )。

A.房地产开发企业销售商品房签订销售合同，注册税务师按“购销合同”进行纳税申报

B.一份应税合同应纳印花税为520元，可以用税收缴款书缴纳税款

C.企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁且金额较大，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法

D.企业签订运输保管合同，注明运费10000元，货物价款200000元，保管费6000元，注册税务师计算该企业应缴纳印花税5元

E.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，对增加的部分应补贴印花

多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】选项A：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;选项D：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。

2.

【答案】BC

【解析】选项B：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税;选项C：建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。

3.

【答案】ACDE

【解析】选项B：房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，应分别填报土地增值税纳税申报表。

4.

【答案】ACD

【解析】BE选项属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

5.

【答案】BCE

【解析】选项A：商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税;选项D：该企业应缴纳印花税=10000×0.5‰(运输合同)+6000×1‰(仓储保管合同)=11(元)。

6.下列凭证中，免纳印花税的有( )。

A.无息、贴息贷款合同

B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本

C.企业将其财产无偿赠送给关联方企业所书立的书据

D.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同

E.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

7.纳税人发生下列业务的，注册税务师在确定其房产税纳税义务发生时间的做法中，正确的有( )。

A.建筑公司自行新建房屋用于办公，自建成之日的次月起计征房产税

B.房地产开发企业5月29日将其开发的部分商品房交付出租，当月应从租计征房产税

C.某国家机关7月31日将其自用办公楼交付出租，应从8月开始对其征收房产税

D.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税

E.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

8.下列有关房产税的表述正确的有( )。

A.房屋大修理期间一律免征房产税

B.人民团体自用的办公用房免征房产税

C.公园内设餐饮部所使用的房产免征房产税

D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用的，应按规定征收房产税

E.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税

9.注册税务师代理企业进行城镇土地使用税纳税申报时，下列做法不正确的有( )。

A.企业尚未核发土地使用证书的，暂不征税，待核发土地使用证以后再以证书确认的面积计算缴纳土地使用税

B.企业办的幼儿园用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税

C.企业厂区内的绿化用地与厂区外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税

E.企业新征用非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

10.注册税务师受托对企业进行资源税纳税审核时，发现企业的下列做法中正确的有( )。

A.企业将自产液体盐加工成固体盐销售，按液体盐的单位税额申报纳税

B.纳税人将开采的原煤用于集体福利，按开采的数量申报纳税

C.独立矿山收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D.煤矿将其生产的天然气直接销售，未缴纳资源税

E.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，按原油稀油的数量计算缴纳资源税

参考答案：

6.

【答案】ABDE

【解析】选项C：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，免纳印花税。

7.

【答案】ACDE

【解析】选项B：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

8.

【答案】BDE

【解析】选项A：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修理期间免征房产税;选项C：公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，这里自用的房产是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋;公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。

9.

【答案】ACDE

【解析】选项A：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项C：企业厂区以内的绿化用地，照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;选项E：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。

10.

【答案】CDE

【解析】选项A：将液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税;选项B：应税产品自产自用的，以自用数量为课税数量。