2018年税务师考试《涉税服务实务》考点预习（2）

国税

地税

增值税（不含二手房交易增税）

二手房交易增值税

消费税

进口增值税、消费税（海关代征）

车辆购置税

车船税

铁道部、银行总行、保险总公司企业所得税+城建+教育附加

中央企业，中央与地方所属企业、事业联营、股份制，地方银行、非银行金融企业，2002-08期间注册企事业单位缴纳企业所得税

海洋石油企业缴纳企业所得税+资源税

企业所得税

储蓄存款利息征个税（暂免征收）

个人所得税

资源税

城建税、教育费附加

房产税、城镇土地使用税、耕地占用税

契税

土地增值税

烟叶税

股票交易印花税

印花税

废弃电子产品处理基金

文化事业建设费、社会保险费

税务管理体制

中央与地方、地方各级政府之间划分税收管理权限的制度。包括：

税收立法权（税法制定权、审议权、表决权、公布权）

税收管理权（税种开征与停征权、税法解释权、税目增减与税率调整权、减免税审批权）

分税制

按税种划分中央与地方财政收入

划分中央和地方政府事权、按税种划分中央地方收入、分设国税地税

所得税特殊规定

2009年后，国税征管：新增应纳增值税企业、企业所得税全额为中央收入的企业

2008年前已成立跨区经营汇总纳税企业新设分支机构，按总机构征管机构纳税

非居民企业，境内有所得无机构、境内所得与机构无关，按支付方征管机构纳税

设立税务登记

范围：企业、企业在外地设立分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事业单位，非生产经营但依法负有纳税义务的单位个人（除临时收入或只缴纳个税车船税之外）

生产经营纳税人：营业执照（工商登记）30日内税务登记

非生产经营纳税人：有关部门批准、成为法定纳税人30日内

税务机关收到之日起30日审核完

开立存款账户15日（发生变化日起15日）内书面报告税务机关

银行等金融机构在生产经营纳税人账户中登录税务登记证号码，税务登记证登录账户号码

变更税务登记

范围：改变名称、法定代表人、住所经营地点、经济性质或企业类型、经营范围经营方式、产权关系、增减注册资金

工商变更登记日30日内向原税务机关申报变更

不变更工商的，自有关部门批准、宣布变更日30日内申报变更

注销税务登记

范围：纳税人解散、破产、撤销，吊销营业执照，住所经营地点或产权变更导致变更主管税务机关

办理工商注销前注销税务登记，注销税务前应结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证

不注销工商的，字有关部门批准、宣告终止日15日内申报注销

吊销执照日起15日申报注销

改变主管税务机关，先注销税务登记，再到迁达地重新办理税务登记

税务登记管理

税务登记证使用范围：开立银行账户，申请减免退税，申请延期申报、延期缴纳税款，领购发票，申请开具外出经营活动税收证明，办理停歇业

税务登记证审验：定期验证换证，正本公开悬挂，遗失后15日内报告税务并登报声明作废，到外县临时生产经营应持副本在所在地税务开具证明+营业地税务报验登记+累计超180天应在营业地办理税务登记

账簿凭证管理

生产经营纳税人：营业执照（工商登记）15日内设账簿，会计制度或处理办法+会计核算软件报税务机关备案

扣缴义务人：义务发生10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

无建账能力可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专门机构或财会人员代建

账簿、会计凭证、报表、完税凭证保存10年

纳税申报

纳税人、扣缴义务人无论当期是否发生纳税义务，都要按期如实申报

申报方式：自行申报、邮寄申报、电文方式、代理申报

实行定期定额方式纳税的可以实行简易申报、简并征期

减免税期间应按规定进行申报

需要延期的，在规定期限书面申请延期，核准后在核准期限内办理；因不可抗力可以申请延期，不可抗力消除后立即报告税务；经核准的应按上期实际交税或税务核定税额预缴税款，核准延期内办理税款结算

税款征收

税收征收管理工作的中心环节

税款征收方式（7）

查账征收

查定征收（账务不全，能控制材料产量进销货物，税务查定产量销售额征税）

查验征收（税务查验产品数量，按市价计算收入）

定期定额征收（对小型个体工商户定期确定营业额利润额）

代扣代缴（支付人支付款直接扣收税款代为缴纳）

代收代缴（纳税人的经济往来方收款时收取税款）

委托代征（委托有关单位个人代征零星分散异地缴纳的税收）

税款征收措施（7）

主管税务机关调整应纳税额（不设账簿的、销毁或不提供资料的、账目混乱难以查账的、未按期报税责令申报后逾期仍不申报的、计税依据明显偏低无正当理由的）

关联企业纳税调整

责令缴纳（未税务登记的或临时经营的，由税务核定税额并责令缴纳，不缴纳可以扣押等值商品，缴纳后立即解除扣押，仍不缴纳的县以上税局局长批准可以拍卖）

责令提供纳税担保（有根据认为有逃税行为的，可以责令缴纳，期间转移隐匿商品收入的可以责令提供担保）

采取税收保全措施（责令担保但不担保的，县以上税局局长批准可以由银行冻结等值存款，查封等值商品，缴纳后立即解除保全，仍不缴纳的县以上税局局长批准可以扣除存款或变卖商品。金额包含未缴纳的滞纳金。可以扣押机动车、金银饰品、古玩字画、豪华住宅、一处以外的住房，不包括个人及其扶养家属必需住房和用品、单价5000以下的生活用品）

采取强制执行措施（未按期缴纳先责令缴纳，逾期仍未缴纳，扣减存款变卖商品）

阻止出境

税收优先

税收优先于无担保债权；优先于行政罚款、没收违法所得；在抵押之前欠税优先于抵押权、质权、留置权；纳税人应向抵押权人、质押人说明情况

合并分立

合并分立前未缴清税款，合并分立后单位继续履行义务，分立单位连带责任

欠税5万元以上纳税人在处置不动产、大额资产前需报告税务机关

欠税纳税人怠于行使、放弃到期债权，以不合理低价转让财产且受让人知道，税务机关可以行使代位权、撤销权

税务检查范围

1.检查账表册、代扣代缴、代收代缴账簿等

2.到纳税人生产经营场所检查商品、货物、其他财务

3.责成纳税人、扣缴义务人提供相关文件、证明材料

4.询问纳税人、扣缴义务人有关问题情况

5.到车站码头机场邮政检查纳税人托运、邮寄商品货物、单据资料

6.经县级局长批准，调查银行存款账户；经市级局长批准调查涉案人员储蓄存款

征纳双方权利义务

税务机关权利

税收法律、行政法规建议权，税收规章制定权，税收管理权，税款征收权（依法计征、核定税款、税收保全、强制执行、追征税款权）、批准税收减免退延期缴纳权、税务检查权、处罚权

追征税款权：税务机关责任少缴税款，3年内补交不加滞纳金；纳税人计算错误少缴，3年内补交+滞纳金，特殊情况可以延至5年；偷税抗税骗税的无限期追征

批准减免退：省级国税、地税批准，延期缴纳税款，最长不超过3个月

纳税人权利

享受减免税（扶持性、困难性减免），申请延期申报、延期缴纳，申请收回多缴税款（税务发现立即退还，纳税人3年内发现要求退还+银行存款利息），要求税务机关赔偿（不能拒绝履行纳税义务），要求税务保密，不负有代收代扣代缴义务有权拒绝，对具体行政行为申请复议、起诉、要求听证，对税务机关及工作人员不法行为揭露、举报、控告，检举违反税法、行政法规行为

纳税人义务

依法申请税务登记、变更、注销，按规定使用税务登记证件；达到建账标准的应建账（达不到建账标准的定期定额征税，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿）；按规定纳税申报；按规定期限缴纳税款（特殊困难：不可抗力导致较大损失、正常生产经营活动受影响、当期资金支付工资社保后不足缴税，延期最长3个月，缴款期限届满前提出申请，税务机关收到申请20日内作出决定）；按规定使用发票；欠税纳税人在出境前结清税款+滞纳金或提供担保；接受税务检查；发生争议必须先交纳税款+滞纳金或提供担保，之后申请行政复议，之后诉讼（对税务机关处罚决定逾期不申请复议不起诉不履行，税务机关强制执行）

法律责任

2000以下，严重2000-1万处罚

纳税人未按规定办理税务登记变更注销、未按规定设立账表册、未将会计制度报税务备案、未报告银行账号、未安装使用税控装置、未按规定办理验证换证手续

纳税人或扣缴义务人未按期限办理申报纳税报送资料的责令改正+罚款

2000以下，严重2000-5000处罚

扣缴义务人未按规定设立代扣代收代缴账簿、保管有关资料

2000-1万，严重1万-5万处罚

未按规定使用税务登记证，转借涂改买卖损毁伪造税务登记证

不办税务登记证的责令改正，逾期不改的税务提请工商机关吊销营业执照

欠税处罚

罚金0.5~5倍

纳税人：税务机关追缴税款+滞纳金，欠税50%-5倍罚款，犯罪追究刑事责任

扣缴义务人：追缴税款，对应扣应收未收的税款50%-3倍罚款

逃税处罚

罚金0.5~5倍

刑期-3-7

纳税人、扣缴人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报、不申报，逃避税款数额较大：占应纳税额10%以上+3年有期徒刑或拘役+罚金；30%以上+3~7年有期徒刑+罚金；多次实施的未经处理按照累计数额计算

偷税：纳税人伪造账簿、虚列收入、虚假申报的，追缴税款+滞纳金+欠税50%~5倍罚款，构成犯罪的追究刑事责任

编造虚假计税依据+责令期限改正+5万以下罚款

不申报、不交或少缴税款，税务追缴税款+滞纳金+50%~5倍罚款

抗税处罚

罚金1~5倍

刑期-3-7

纳税人、扣缴人暴力威胁拒绝缴税，追缴税款+滞纳金+1~5倍罚款；构成犯罪3年以下有期徒刑+1~5倍罚金；情节严重3~7年有期徒刑+1~5倍罚金

行贿处罚

纳税人行贿，不缴少缴税款，行贿罪刑事责任+1~5倍罚金；按照情节定刑期

罚金1~5倍，刑期-5-10——

骗税处罚

罚金1~5倍

刑期-5-10——

税务追缴骗取的出口退税款+1~5倍罚款；构成犯罪的5年有期徒刑+1~5倍罚金；数额巨大情节严重5~10年有期徒刑+1~5倍罚金；特别巨大特别严重10年以上有期徒刑+1~5倍罚金或没收财产

其他违法行为

非法印制倒卖伪造完税凭证：责令改正+2000~1万罚款，情节严重1万~5万

未按规定在银行、税务互相记录账号：责令改正+2000~2万罚款，情节严重2~5万

为纳税人、扣缴人非法提供银行账号、发票、证明导致逃税骗税的，税务机关没收违法所得+1倍以下罚款

拒绝税务机关到现场检查的：责令改正+1万罚款，情节严重1万~5万罚款