2017年税务师《涉税服务实务》考点解析：税务行政复议的受案范围

　　税务行政复议的受案范围

　　(一)征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。(重点掌握)

　　【提示】对征税行为不服必须先复议，不服行政复议决定的，再向人民法院提起行政诉讼。

　　(二)行政许可、行政审批行为。

　　(三)发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

　　(四)税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施。

　　【提示】

　　税收保全措施：税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

　　税收强制措施：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款;变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

　　(五)税务机关作出的行政处罚行为

　　1.罚款;

　　2.没收财物和违法所得;

　　3.停止出口退税权。

　　【例题·单选题】下列行为中，属于税务行政处罚行为的是( )。(2013年)

　　A.停止出口退税权

　　B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款

　　C.不依法确认纳税担保行为

　　D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为D级的评定行为

　　【答案】A

　　【解析】税务机关作出的行政处罚行为：(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。

　　(六)税务机关不依法履行下列职责的行为：

　　1.颁发税务登记证;

　　2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

　　3.行政赔偿;

　　4.行政奖励;

　　5.其他不依法履行职责的行为。

　　(七)税务机关作出的资格认定行为。

　　(八)税务机关不依法确认纳税担保行为。

　　(九)政府信息公开工作中的具体行政行为。

　　(十)税务机关作出的纳税信用等级评定行为。

　　(十一)税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为。

　　(十二)税务机关作出的其他具体行政行为。

　　纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。

　　【提示1】上述中的规定不包括规章。

　　【提示2】规章以上的法律、法规都不能提请复议。