2017年税务师《涉税服务实务》备考知识（6）

　　税率与征收率的审核

　　【提示】目前实际执行的征收率分别为2%，3%，5%，分别为：

　　1.小规模纳税人不划分行业和类别：征税率3%(一般情况下);

　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率;销售自己使用过的其他物品3%;

　　3.一般纳税人采用简易办法征收率为3%;

　　4.一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收率;

　　5.自2016年5月1日起，一般纳税人销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产，房企(一般纳税人)销售的老项目，可以选择适用简易计税方法，依5%征收率计算应纳税额。

　　13%低税率的列举货物(生活必需品、文化用品、农业生产资料)：

　　1.粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.(初级)农产品;

　　6.音像制品;

　　7.电子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.频振式杀虫灯等。

　　【例题•单选题】甲公司为一般纳税人，于2016年8月将一辆于2014年2月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。

　　A.按2%简易办法计算应纳增值税

　　B.按3%简易办法计算应纳增值税

　　C.按3%征收率减按2%计算征收增值税

　　D.按17%的税率计算应纳增值税

　　【答案】D

　　【提示】适用税率或征收率审核

　　1.增值税税率或征收率运用是否正确，是否扩大了低税率或征收率货物、不动产、无形资产和销售服务的适用范围。

　　2.增值税税率或征收率已发生变动的销售货物、不动产、无形资产和销售服务,是否按税率或征收率变动的规定执行日期计算缴纳增值税。

　　3.兼营不同税率或征收率的销售货物、不动产、无形资产和销售服务，未分别核算销售额的，是否从高适用增值税税率或征收率计算缴纳增值税。