2017年税务师《涉税服务实务》高频考点（十）

　　纳税义务人与征税范围的审核

　　(一)纳税义务人

　　房产税的纳税义务人是在征税范围内的房屋的产权所有人。

　　具体包括：

　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

　　2.产权出典的，由承典人纳税。

　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　5.无租使用其他单位房产的应纳税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

　　6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

　　【提示】

　　(1)以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，也属于房屋不可分割的一部分，应一并征收房产税。

　　(2)独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋，不征房产税。

　　(3)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　(二)征税范围：房产税的征税范围不包括农村。

　　【例题•多选题】下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有( )。

　　A.分体式空调

　　B.电梯

　　C.智能化楼宇设备

　　D.消防设备

　　E.地下停车场

　　【答案】BCDE

　　税率、计税依据与应纳税额的审核

　　(一)税率的审核

　　1.从价计征：税率为1.2%;

　　2.从租计征：税率为12%。

　　【提示】对个人出租的居民住房，不区分实际用途，均按4%税率征收房产税。个人所得税按10%税率计算。

　　(二)计税依据的审核

　　1.从价计征(经营自用房产)

　　计税依据是房产原值一次减除10%～30%后的余值(考试中作为已知条件)。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　2.从租计征(出租房产)

　　计税依据是房产的租金收入。