税务师考试《涉税服务实务》第四章知识点：注册税务师概述

　税务师考试《涉税服务实务》第四章知识点：注册税务师概述

　　一、注册税务师的概念

　　注册税务师是在人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

　　注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

　　二、注册税务师的服务范围(与第11页税务代理范围联系学习，容易出简答和选择)

　　注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两大方面。

　　具体服务内容：

　　(一)涉税服务业务包括：

　　(1)代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书;

　　(2)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等.

　　(二)涉税鉴证业务包括：

　　(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;

　　(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;

　　(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务

　　【特别提示】：

　　①不能为小规模纳税人开具增值税专用发票，只能由税务机关代开。

　　②注册税务师不能违法行使税务机关的职权(如审批权)，法规要求的必须有由纳税人、扣缴义务人亲自办理的事项，注册税务师不得违法代办。

　　【补充例题•多选题】

　　注册税务师的服务范围包括以下( )方面。

　　A.办理纳税、退税和减免税申报

　　B.代办税务登记

　　C.税务咨询

　　D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

　　E.代理税务行政诉讼

　　【正确答案】ABC

　　【补充例题?多选题】(2009年)

　　注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。

　　A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告

　　B.举办最新税收政策培训

　　C.出具企业财产损失鉴证报告

　　D.进行税收筹划

　　E.开展税务咨询

　　【正确答案】：BDE

　　三、注册税务师行业的特点(了解)

　　1、主体资格的特定性(★★)

　　主体资格的特定性要求代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所。主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。

　　2、代理活动的公正性

　　3、法律约束性

　　4、执业活动的知识性与专业性

　　5、执业内容确定性(★★)

　　注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。