2016注会考试《税法》章节重点：第十五章第五节

　　第五节 法律责任

　　一、违反税收管理基本规定行为的处罚

　　根据《征管法》第60 条和《细则》第90 条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款;情节严重的处2000 元以上1 万元以下的罚款。

　　1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　2.未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料的;

　　3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;

　　6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚：由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下的罚款;情节严重的,处以2 000元以上5000元以下的罚款。

　　三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款;情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。

　　四、偷税(重点要掌握)

　　①纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

　　②处罚(偷税比例是偷税数额与应纳税额的比较)

　　A、偷税1万元以下或不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处50%以上5倍以下罚款 (偷税行为，有征收管理法规定)

　　B、偷税1-10万元且10%～30%的，或二次处罚又偷税的，3年以下徒刑，1～5倍罚金

　　C、偷税10万元以上且大于30%的，3～7年徒刑，1～5倍罚金(B、C为偷税罪，由刑法规定)

　　五、虚假申报、不申报的法律责任

　　①虚假申报的，限期改正，并处5万元以下罚款;

　　②不申报，不缴或少缴的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50%～5倍罚款。

　　六、对逃避追缴欠税行为的处罚：追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50%～5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。

　　七、骗取出口退税

　　①追缴骗取的退税款，并处50%～5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任

　　②在规定期限里，停止办理出口退税

　　③刑事责任处罚

　　A、数额较大的，处5年以下有期或拘役，并处1～5倍罚金(区别偷税)

　　B、数额巨大或其它严重情节，5～10有期，并处1～5倍罚金

　　C、数额特别巨大或其它特别严重情节，10年以上有期或无期，并处1～5倍罚金，或没收财产

　　八、抗税

　　①3年以下有期或拘役，1～5倍罚金

　　②3～7年徒刑，1～5倍罚金