2016注会考试《税法》章节重点：第十三章第四节

　　第四节 应税所得项目

　　一、工资、薪金所得。

　　(一)不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税，这些项目包括：1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。

　　(二)内退问题

　　1、内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金，按“工资、薪金所得”项目征个税，不能按离退休工资对待。

　　2、取得的一次性内退收入，应按内退后至法定退休年龄之间所属月份均摊，将每月分摊额与当月领取的工资薪金所得合并后减除当月费用标准以余数为基础确定适用税率，然后把当月工资薪金加上取得的一次收入减除费用扣除标准按上述税率计算;

　　[典型例题]某人从原单位办理了内部退养手续，其至法定退休年龄还有3年6个月的时间，其取得内部退养一次性收入42000元，并在当月取得内退工资1900元，其当月应纳个人所得税是多少?

　　答案：(1)首先确定适用税率：42000元÷42个月=1000(元)

　　1000+1900-2000=900元适用10%工资薪金所得税率

　　(2)计算应纳税额：(42000+1900-2000)×10%-25=4165(元)

　　3、办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　(三)出租车问题

　　1、出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、薪金所得征税。

　　2、个体出租车收入，按个体工商户的生产、经营所得征税。

　　3、个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位交纳管理费的，按个体工商户的生产、经营所得征税。

　　(四)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　二、个体工商户的生产、经营所得。

　　1、个人从事彩票代销业务而取得所得，按该税目计算征税

　　2、个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税

　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。

　　个人独资企业和合伙企业投资者以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出，视为对投资者的分配，并入个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

　　四、劳务报酬所得。

　　“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：

　　A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得”;

　　B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得”。

　　自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩空出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

　　五、稿酬所得。

　　以图书、报刊形式出版、发表。

　　六、特许权使用费所得。

　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

　　七、利息、股息、红利所得。

　　1、国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税。

　　2、除个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者，以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营。

　　无关的支出，或者向企业借款不归还又未用于生产经营的，视为对投资者的分配，依照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　八、财产租赁所得。

　　九、财产转让所得。

　　1、股票转让所得不缴纳个人所得税;

　　2、量化资产股份转让。

　　A、集体所有制改制为股份制的，职工个人取得的股份，暂缓征收;

　　B、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用和合理转让费用，计税。

　　3、个人出售自有住房，按财产转让所得征税;

　　A、其应税所得的确定按已购公有住房和非已购公有住房分别确定;

　　B、个人换购住房(出售后1年内重新购房)价值相等的部分可免税，但需交纳税保证金。

　　4、个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免税。

　　十、偶然所得，不扣除任何费用。

　　[典型例题1]下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(AD)

　　A.劳动分红

　　B.独生子女补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.超过规定标准的误餐费

　　[典型例题2]下列各项中，应按照"利息、股息、红利"项目计征个人所得税的有(ABD)

　　A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额(财产转让)

　　D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款