2022年注册会计师《税法》经典练习：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]A企业3000平方米厂区的土地使用权账面原值为30万元，该厂区内有一1600平方米的生产车间房产账面原值为1000万元(不含土地价值)，该企业在2019年10月15日按照去产能和调结构政策要求停产停业，该企业2019年应纳房产税和城镇土地使用税合计为()万元。(当地的房产原值减除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额15元)

　　A.9.68

　　B.10.96

　　C.11.83

　　D.12.9

　　[答案]B

　　[解析]自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。该企业2019年应纳房产税=(1000+30)×(1-30%)×1.2%×10/12=7.21(万元)该企业2019年应纳城镇土地使用税=3000×15×10/12÷10000=3.75(万元)该企业2019年应纳房产税和城镇土地使用税合计=7.21+3.75=10.96(万元)。

　　2[.单选题]某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为300万元、800万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25%，该企业2008年应缴纳的房产税()万元。(2009年原制度)

　　A.71.1

　　B.73.8

　　C.78.3

　　D.81

　　[答案]A

　　[解析]该企业2008年应缴纳房产税=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(万元)。

　　3[.单选题]下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是()。

　　A.代建房

　　B.房地产评估增值

　　C.转让国有土地使用权

　　D.个人之间互换自有居住用房地产

　　[答案]C

　　[解析]选项AB不涉及到产权转移，不是土地增值税征收范围;选项D免征土地增值税。

　　4[.单选题]某企业投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，当年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是()。

　　A.3500万元

　　B.3200万元

　　C.3560万元

　　D.3000万元

　　[答案]C

　　[解析]房产原值包含地价，本例宗地容积率大于0.5(4÷5=0.8)，应按地价全额计入房产原值，房产原值=1500+2000+60=3560(万元)。

　　5[.单选题]甲企业因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是()万元。

　　A.5000

　　B.6000

　　C.9000

　　D.2000

　　[答案]C

　　[解析]以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

　　6[.多选题]下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

　　B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

　　C.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　[答案]BCD

　　[解析]选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　7[.多选题]甲企业共有两处房产A和B，房产原值共计1800万元，2019年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的A房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元;将原值为1000万元的B房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有()。

　　A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元

　　B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元

　　C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元

　　D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元

　　[答案]BC

　　[解析]对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。乙企业应就A房产缴纳房产税=800×(1-30%)×1.2%=6.72(万元)。甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2(万元)。

　　8[.多选题]根据房产税的相关规定，下列说法正确的有()。

　　A.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

　　B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除

　　C.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税

　　D.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

　　[答案]ABD

　　[解析]融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。