2022年注册会计师《税法》经典练习：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题]下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是()。

　　A.盐场的盐滩用地

　　B.盐矿的矿井用地

　　C.企业厂区以外的公共绿化用地

　　D.企业厂区以内的铁路专用线用地

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC：暂免征收城镇土地使用税;选项D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

　　2[.单选题]下列项目中，应缴纳城镇土地使用税的是()。

　　A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业用地

　　B.公园、名胜古迹内附设的影剧院用地

　　C.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的

　　D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　[答案]B

　　[解析]选项A：不属于城镇土地使用税的征税范围;选项CD：为暂免和免征城镇土地使用税的项目。

　　3[.单选题]下列各项中，不征收耕地占用税的是()。

　　A.占用菜地建房

　　B.占用园地建房

　　C.占用鱼塘从事非农业建设

　　D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施

　　[答案]D

　　[解析]建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

　　4[.单选题]在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的()。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　[答案]C

　　[解析]在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%。

　　5[.单选题]下列关于耕地占用税的说法，正确的是()。

　　A.因公牺牲军人遗属在规定用地标准以内新建自用住宅，减征耕地占用税

　　B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

　　C.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳耕地占用税

　　D.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税

　　[答案]B

　　[解析]选项A：农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税;选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税;选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　6[.多选题]下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有()。

　　A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

　　B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

　　C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据

　　[答案]AC

　　[解析]纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　7[.多选题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有()。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

　　B.以出让方式有偿取得土地使用权的，自取得土地使用权的当月起计征城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　[答案]BC

　　[解析]以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　8[.多选题]下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额

　　B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

　　C.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。