2022年注册会计师《税法》经典练习：个人所得税法

　　1[.单选题]某作家将自己的文字作品手稿复印件拍卖给甲商城并取得收入20万元，该商城应预扣预缴作家个人所得税()万元。

　　A.2.24

　　B.3.2

　　C.4.6

　　D.5.7

　　[答案]B

　　[解析]个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应预扣预缴税额=20×(1-20%)×20%=3.2(万元)。

　　2[.单选题]个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是()。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　[答案]C

　　[解析]

　　3[.单选题]李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳个人所得税税额为()。

　　A.8000元

　　B.6800元

　　C.6000元

　　D.5800元

　　[答案]B

　　[解析]应纳个人所得税额=40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

　　4[.单选题]下列关于股票期权(不可公开交易)个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是()。

　　A.个人转让行权后的境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税

　　B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照综合所得缴纳个人所得税

　　C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价并入综合所得缴纳个人所得税

　　D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税

　　[答案]A

　　[解析]选项B：应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税;选项C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税;选项D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。

　　5[.单选题]对自然人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，确定其股权原值的方法是()。

　　A.净资产核定法

　　B.类比法

　　C.加权平均法

　　D.参照法

　　[答案]C

　　[解析]

　　6[.多选题]张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有()。

　　A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

　　B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

　　C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张

　　D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

　　[答案]CD

　　[解析]选项CD是偶然所得。

　　7[.多选题]某外籍个人受某外国公司委派于2019年8月开始赴中国担任其驻华代表处首 席代表，截止2019年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。

　　A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

　　B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

　　C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

　　D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C错误，将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得属于来源于中国境内所得，由于选项C所述房产是在境外使用，所以不属于来源于中国境内所得。

　　8[.多选题]下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有()。

　　A.劳动分红

　　B.独生子女补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.超过规定标准的误餐费

　　[答案]AD

　　[解析]选项BC不计入工资薪金所得。