2022年注册会计师《税法》经典练习：增值税法

　　1[.单选题]增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，()使用增值税发票管理系统自行开具。

　　A.必须

　　B.自愿

　　C.根据销售额由主管税务机关指定

　　D.根据行业性质由主管税务机关指定

　　[答案]B

　　[解析]增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

　　2[.单选题]某食品厂为增值税一般纳税人，2019年12月从农民手中购进小麦，当月全部领用加工糕点，收购发票上注明买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售糕点，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税()万元。

　　A.2.64

　　B.2.6

　　C.2.54

　　D.2.05

　　[答案]D

　　[解析]可抵扣的增值税进项税额=5×10%+0.6×9%=0.55(万元);应纳的增值税=20×13%-0.55=2.05(万元)。

　　3[.单选题]某广告公司(小规模纳税人)2019年第四季度发生销售额(不含税，下同)62万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元并按规定进行了税务处理，则该广告公司当季应纳增值税()。

　　A.1.41万元

　　B.1.46万元

　　C.1.54万元

　　D.1.86万元

　　[答案]A

　　[解析]该广告公司当季应纳增值税=(62-15)×3%=1.41(万元)。

　　4[.单选题]某从事咨询服务的小规模纳税人2019年12月取得咨询业务收入25.75万元(含增值税，下同);当月转让一辆自用过3年的小汽车，转让收入11.33万元;当月签订合同出租一间办公室，预收1年租金12.6万元;当月该企业外购一批干果用于交际应酬，取得增值税专用发票注明金额5000元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该纳税人当月应纳增值税()万元。

　　A.1.32

　　B.1.45

　　C.1.52

　　D.1.57

　　[答案]D

　　[解析]应纳增值税=25.75/(1+3%)×3%+11.33/(1+3%)×2%+12.6/(1+5%)×5%=1.57(万元)。

　　5[.多选题]根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有()。

　　A.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务

　　B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

　　C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

　　D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

　　[答案]BD

　　[解析]选项AC：不征收增值税。

　　6[.多选题]根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有()。

　　A.研发服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.交通运输服务

　　D.有形动产租赁服务

　　[答案]AB

　　[解析]选项C：适用9%的增值税税率;选项D适用13%的增值税税率。

　　7[.多选题]根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有()。

　　A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票

　　B.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的公路车票

　　C.增值税普通发票

　　D.农产品收购发票

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得抵扣进项税额。

　　8[.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得抵扣进项税额的有()。

　　A.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方以承担机动车辆保险责任的

　　B.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的咨询费

　　C.购进的居民日常服务

　　D.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务以承担机动车辆保险责任的

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。