2022年注册会计师《税法》精选习题：企业所得税法

　　1[.单选题]纳税人可利用存货计价方法进行企业所得税的税务筹划，在存货价格持续上升的情况下，会使企业所得税税负降低的计价方法是()。

　　A.先进先出法

　　B.加权平均法

　　C.个别计价法

　　D.计划成本法

　　[答案]B

　　[解析]物价持续上升，采用加权平均法可增加销售成本，降低企业所得税税负。假如物价持续下跌，则采用先进先出法。

　　2[.单选题]综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照()确定。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.4%

　　[答案]D

　　[解析]综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

　　3[.单选题]企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是()。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的日常修理支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　[答案]C

　　[解析]固定资产的大修理支出、租入固定资产的改建支出和已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

　　4[.单选题]摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额()万元。

　　A.620

　　B.120

　　C.150

　　D.200

　　[答案]C

　　[解析]根据税法规定，特殊性税务处理条件下，被合并企业可由合并企业弥补的亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。合并企业可弥补的被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)

　　5[.单选题]某居民企业2019年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了对目标脱贫地区的捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2019年该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A.27

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　[答案]A

　　[解析]自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=120×25%-30×10%=27(万元)。

　　6[.单选题]某企业2019年销售收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元。该企业当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为()万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　[答案]A

　　[解析]企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税税前列支的业务招待费金额为10万元。

　　7[.多选题]根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。

　　A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

　　B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补

　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了。

　　8[.多选题]根据企业所得税的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有()。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.有专项用途符合管理条件的财政性资金

　　D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：属于免税收入，其他各项均为不征税收入。

　　9[.多选题]下列企业中，适用15%企业所得税税率的有()。

　　A.经认定的技术先进型服务企业

　　B.小型微利企业

　　C.高新技术企业

　　D.从事污染防治的第三方企业

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B：适用20%的企业所得税税率。

　　10[.多选题]下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有()。

　　A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

　　B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

　　D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

　　[答案]ABCD