2022年注册会计师《税法》精选习题：消费税法

　　1[.单选题]下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在零售环节征收消费税的是()。

　　A.卷烟

　　B.成品油

　　C.高档化妆品

　　D.超豪华小汽车

　　[答案]D

　　[解析]卷烟在批发环节加征一道消费税;成品油及高档化妆品是在生产销售环节交消费税。

　　2[.单选题]实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品是()。

　　A.啤酒

　　B.黄酒

　　C.白酒

　　D.雪茄烟

　　[答案]C

　　[解析]选项C：白酒、卷烟复合计征消费税。

　　3[.单选题]下列关于消费税税率的表述错误的是()。

　　A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

　　B.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/支

　　C.高档化妆品的税率是15%

　　D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

　　[答案]B

　　[解析]卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支。

　　4[.单选题]某外贸公司2017年11月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。高档化妆品税率15%，该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为()万元。

　　A.4.7

　　B.3.2

　　C.4.5

　　D.5.6

　　[答案]C

　　[解析]外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×15%=4.5(万元)。

　　5[.单选题]2017年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，税率为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税为()元。

　　A.7200

　　B.4290

　　C.5950

　　D.2950

　　[答案]C

　　[解析]应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率+定额消费税=[8000×(1+10%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=5950(元)。

　　6[.多选题]下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()。

　　A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

　　B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

　　C.白酒在生产环节和批发环节纳税

　　D.成品油在零售环节纳税

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，成品油纳税环节在生产环节。

　　7[.多选题]按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.对外投资入股的应税消费品

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　8[.多选题]下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有()。

　　A.黄酒

　　B.游艇

　　C.润滑油

　　D.雪茄烟

　　[答案]AC

　　[解析]消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用从量定额方法计征消费税。

　　9[.多选题]纳税人销售鞭炮焰火收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有()。

　　A.装卸费

　　B.增值税销项税额

　　C.包装物押金

　　D.延期付款利息

　　[答案]AD

　　[解析]装卸费和延期付款利息属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。鞭炮焰火的包装物押金收取时不计算消费税。

　　10[.多选题]以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有()。

　　A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

　　B.卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天

　　C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税

　　D.计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

　　[答案]AD