2022年注册会计师《税法》精选习题：增值税法

　　1[.单选题]《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下()不在本栏中反映。

　　A.某工业企业已经抵扣进项税额的购进材料因管理不善被盗

　　B.某电器公司将外购的油漆粉刷店铺

　　C.某电视机厂将上月外购的货物用于交际应酬

　　D.某商场将上月外购的商品用于职工集体福利

　　[答案]B

　　[解析]将外购的油漆粉刷店铺是用于生产经营，不用做进项税额转出。

　　2[.单选题]汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　[答案]A

　　[解析]代办的保险费、车辆牌照费、车辆购置税款不作为价外费用。

　　3[.单选题]2020年1月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款20730元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2020年3月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年1月计算的增值税销项税额应为()元。

　　A.8884.87

　　B.9101.23

　　C.9230

　　D.10820

　　[答案]C

　　[解析]该酒厂增值税销项税额=50000×13%+(20730+3000)/(1+13%)×13%=9230(元)。

　　4[.单选题]甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。

　　A.19110

　　B.27300

　　C.20275.86

　　D.13230

　　[答案]B

　　[解析]甲厂当月销项税额=700×300×13%=27300(元)。

　　5[.单选题]某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年9月销售化工产品取得含税销售额770万元，为销售货物出借包装物收取押金16.48万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金2.92万元。该企业2019年9月上述业务计税销售额为()万元。

　　A.684

　　B.696

　　C.698.58

　　D.702

　　[答案]A

　　[解析]到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2019年9月上述业务计税销售额=(770+2.92)÷(1+13%)=684(万元)。

　　6[.多选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

　　B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

　　C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

　　D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，自然灾害不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税额可以正常抵扣

　　7[.多选题]下列属于增值税现代服务征税范围的有()

　　A.提供植物养护服务

　　B.网络教育服务

　　C.房地产评估业务

　　D.婚姻中介

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税;选项B，提供网络教育服务按照“生活服务—教育医疗服务”缴纳增值税。

　　8[.多选题]下列业务按照“交通运输服务”缴纳增值税的有()。

　　A.运输工具舱位承包业务

　　B.运输工具舱位互换业务

　　C.水路运输的期租业务

　　D.航空运输的干租业务

　　[答案]ABC

　　[解析]航空运输的干租业务，属于经营租赁服务。

　　9[.多选题]金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有()。

　　A.以货币资金投资收取的保底利润

　　B.融资性售后回租业务取得的利息收入

　　C.买入返售金融商品利息收入

　　D.金融商品持有期间取得的非保本收益

　　[答案]ABC

　　[解析]金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　10[.多选题]下列行为，应当视同销售货物缴纳增值税的是()。

　　A.将购进的货物用于股东分配

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于对外投资

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　[答案]AC

　　[解析]将购进货物用于个人消费、集体福利，属于进项税额不可以抵扣的情形。