2022年注册会计师《税法》预习试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]某汽车贸易公司2020年1月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。当月销售8辆，取得含税销售额240万元;2辆供公司自用;1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该汽车贸易公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　[答案]A

　　[解析]该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。

　　2[.单选题]按照车辆购置税法及相关政策的规定，下列车辆免征车辆购置税的是()。

　　A.汽车挂车

　　B.排气量250毫升的摩托车

　　C.四轮农用运输车

　　D.设有固定装置的非运输车辆

　　[答案]D

　　[解析]

　　3[.单选题]某船运公司2019年年初拥有机动船2艘，每艘净吨位为1800吨;拥有拖船1艘，每艘发动机功率3000千瓦。2019年7月购置新机动船3艘，每艘净吨位4000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2019年度应缴纳的车船税为()元。

　　A.47000

　　B.49425

　　C.55100

　　D.52300

　　[答案]B

　　[解析]拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳车船税=1800×4×2+3000×0.67×5×50%+4000×5×3×6÷12=49425(元)。

　　4[.单选题]根据车辆购置税法的相关规定，下列属于车辆购置税应税车辆的是()。

　　A.电动摩托车

　　B.装载机

　　C.有轨电车

　　D.地铁

　　[答案]C

　　[解析]选项C：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车为车辆购置税应税车辆。

　　5[.单选题]2019年6月蔡成功从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)115260元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据。蔡成功应缴纳的车辆购置税为()元。

　　A.12000

　　B.10200

　　C.13040

　　D.10400

　　[答案]B

　　[解析]115260÷(1+13%)×10%=10200(元)。

　　6[.多选题]下列凭证中，无需缴纳印花税的有()。

　　A.房屋赠予合同

　　B.银行同业拆借所签订的借款合同

　　C.无息、贴息贷款合同

　　D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，按照“产权转移书据”缴纳印花税。

　　7[.多选题]下列合同中，免征印花税的有()。

　　A.贴息贷款合同

　　B.仓储保管合同

　　C.农牧业保险合同

　　D.建设工程勘察合同

　　[答案]AC

　　[解析]选项BD没有免税的规定，照章征收印花税。

　　8[.多选题]已经缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税的是()。

　　A.被盗的车辆

　　B.因自然灾害被毁的车辆

　　C.车辆退回销售企业

　　D.车辆退回生产企业

　　[答案]CD

　　[解析]已经缴纳车辆购置税的车辆，车辆退回生产企业或经销商时，准予纳税人申请退税。

　　9[.多选题]甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有()。

　　A.甲按本程运费贴花

　　B.乙按本程运费贴花

　　C.乙按全程运费贴花

　　D.丙按全程运费贴花

　　[答案]AD

　　[解析]选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，我国运输企业所持的运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项D，托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额;选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

　　10[.多选题]车辆购置税的征税范围包括()。

　　A.汽车

　　B.有轨电车

　　C.汽车挂车

　　D.排气量超过100毫升的摩托车

　　[答案]ABC

　　[解析]排气量超过150毫升的摩托车才属于车辆购置税的征税范围。