2022年注册会计师《税法》预习试题：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]某企业2017年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司，租期五年，每年不含税租金200万元，当年1月一次性收取两年的租金400万元，以后年度的租金按规定提前一年收取，当年应纳的房产税为()万元。

　　A.22

　　B.10

　　C.20

　　D.24

　　[答案]D

　　[解析]房产税按年计算缴纳房产税，应纳房产税=200×12%=24(万元)。

　　2[.单选题]关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是()。

　　A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

　　B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除

　　C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

　　D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额

　　[答案]C

　　[解析]超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　3[.单选题]某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为()万元。

　　A.1000

　　B.1200

　　C.1350

　　D.1400

　　[答案]D

　　[解析]重置成本与成新度的乘积为评估价格。评估价格=2000×70%=1400(万元)

　　4[.单选题]下列各项符合房产税纳税义务人规定的是()。

　　A.房屋出租的由承租人纳税

　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税

　　C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

　　D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

　　[答案]D

　　[解析]选项A，房屋出租的，由出租人纳税;选项B，产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C，房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

　　5[.单选题]关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是()。

　　A.甲企业无租使用他人房产，由出租人缴纳

　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

　　C.刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人

　　D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

　　[答案]A

　　[解析]纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　6[.单选题]关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。

　　A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　B.土地使用权交换的，以交换出去的土地使用权的价格作为计税依据

　　C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据

　　D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

　　[答案]A

　　[解析]选项B：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

　　7[.多选题]下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有()。

　　A.提供扣除项目金额不实的

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　[答案]ABD

　　[解析]纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　8[.多选题]下列项目中，按税法规定无需缴纳土地增值税的有()。

　　A.国家机关转让自用的房产

　　B.税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C.对国有企业进行评估增值的房产

　　D.因国家建设需要而被政府征用的房产

　　[答案]CD

　　[解析]选项AB缴纳土地增值税。