2022年注册会计师《税法》预习试题：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题]下列关于城镇土地使用税的纳税义务人，说法正确的是()。

　　A.拥有土地使用权的单位和个人

　　B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，不用缴纳土地使用税

　　C.土地使用权共有的，选择其中一方是纳税人

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征土地使用税

　　[答案]A

　　[解析]选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

　　2[.单选题]城镇土地使用税实行的征收方法是()。

　　A.按季计算、分期缴纳

　　B.按月计算、一次性缴纳

　　C.按年计算、分期缴纳

　　D.按年计算、一次性缴纳

　　[答案]C

　　[解析]城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

　　3[.单选题]某物流企业2019年拥有面积为2000平方米的土地使用权，其中1600平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80%自用，20%出租;400平方米为办公用地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米10元，则该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.20000

　　B.11400

　　C.17200

　　D.12000

　　[答案]D

　　[解析]应缴纳的城镇土地使用税=1600×10×50%+400×10=8000+4000=12000(元)。

　　4[.单选题]2018年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层，政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元/平方米，则该会计师事务所与政府机关2019年共计应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.7500

　　B.17500

　　C.25000

　　D.200000

　　[答案]A

　　[解析]共计应缴纳城镇土地使用税=5000×(1-7/10)×5=7500(元)。

　　5[.单选题]某企业购买一幢单独建造的地下建筑物用于存放货物，于2019年8月2日签署合同并办理权属转移、变更登记手续，在8月15日取得了地下建筑物产权证书及土地使用证书，注明土地面积400平方米，当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元，则该企业2019年应纳的城镇土地使用税是()元。

　　A.800

　　B.1000

　　C.1800

　　D.2400

　　[答案]A

　　[解析]应纳城镇土地使用税=400×12×4/12×50%=800(元)

　　6[.单选题]纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，()退还已经缴纳的耕地占用税。

　　A.25%

　　B.50%

　　C.全额

　　D.不予

　　[答案]C

　　[解析]纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　7[.多选题]下列可以免缴城镇土地使用税的有()。

　　A.名胜古迹对外出租的土地

　　B.免税单位无偿使用纳税单位土地

　　C.城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地

　　D.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

　　[答案]BCD

　　[解析]名胜古迹自用的土地可以免征城镇土地使用税，但对外出租的用地依法纳税。

　　8[.多选题]下列税种中，采用比例税率征收的有()。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：城镇土地使用税采用的是有幅度的定额税率。