2022年注册会计师《税法》预习试题：资源税法和环境保护税法

　　1[.单选题]某油气开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元;另外1万吨在开采原油过程中用于加热。开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2019年12月应缴纳资源税()万元。(原油、天然气适用的资源税税率为6%)

　　A.311.25

　　B.371.25

　　C.309

　　D.369

　　[答案]A

　　[解析]开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2019年12月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。

　　2[.单选题]下列关于资源税的说法，不正确的是()。

　　A.高凝油减征40%资源税

　　B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

　　C.对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减按30%征收

　　D.对页岩气资源税减征30%

　　[答案]C

　　[解析]选项C：对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。

　　3[.单选题]下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是()。

　　A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物

　　B.企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物

　　C.医院直接向环境排放应税水污染物

　　D.机动车排放应税污染物

　　[答案]C

　　[解析]选项AB：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D：暂予免征环境保护税。

　　4[.单选题]某养殖场,2019年12月平均养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽，假设当地水污染物适用税额为每污染当量3.2元，当月应纳环境保护税()元。

　　A.0

　　B.640

　　C.19200

　　D.576000

　　[答案]B

　　[解析]水污染物的污染当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3.2=640(元)。

　　5[.单选题]排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按()征收。

　　A.25%

　　B.50%

　　C.75%

　　D.85%

　　[答案]C

　　[解析]排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收。

　　6[.单选题]某油田开采企业2019年10月销售天然气90万立方米，取得不含税增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。天然气的资源税税率为6%，该企业2019年10月销售天然气应缴纳的资源税为()元。

　　A.81000

　　B.80210

　　C.81237.3

　　D.81217.71

　　[答案]D

　　[解析]天然气为增值税低税率货物，应纳资源税额=[1350000+(1695+2260)/(1+9%)]×6%=81217.71(元)。

　　7[.多选题]下列各项中，属于资源税计税依据的是()。

　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量

　　B.纳税人销售铝矿石时向对方收取的价外费用

　　C.纳税人销售开采砂石的销售数量

　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

　　[答案]BCD

　　[解析]原油按照从价定率征收。

　　8[.多选题]下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有()。

　　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

　　B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

　　C.自产自用应税产品应征资源税的为移送使用应税产品的当天

　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

　　[答案]BCD

　　[解析]采取分期收款结算方式的为销售合同规定的收款日期的当天。

　　9[.多选题]下列关于资源税的说法，正确的有()。

　　A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税

　　B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油

　　C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税

　　D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，不包括人造石油;选项D，开采资源税应税产品销售的，应在开采地或生产地缴纳资源税。

　　10[.多选题]下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税

　　B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

　　C.代扣代缴资源税，支付首笔货款或首次开具支付货款凭证的当天扣缴资源税

　　D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

　　[答案]ACD

　　[解析]分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。