2022年注册会计师《税法》预习试题：个人所得税法

　　1[.单选题]小陈2020年1月取得工资收入5000元，岗位津贴500元，已知小陈个人缴费工资计税基础为每月3000元，则小陈1月应预缴的个人所得税为()。

　　A.0元

　　B.6元

　　C.9元

　　D.11.4元

　　[答案]D

　　[解析]对个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除，即3000×4%=120元;应纳税所得额=5000+500-120-5000=380元，适用税率为3%;应预缴个人所得税=380×3%=11.4元。

　　2[.单选题]个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。

　　A.在境外任职取得的所得

　　B.从境外上市公司取得的股息所得

　　C.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得

　　D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

　　[答案]D

　　[解析]下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

　　3[.单选题]合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和()的分配比例确定应纳税所得额。

　　A.合伙协议约定

　　B.合伙人数量平均

　　C.合伙人每年协商

　　D.合伙人出资比例

　　[答案]A

　　[解析]

　　4[.单选题]某作家的一部长篇小说从2019年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税表述正确的是()。

　　A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

　　B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

　　C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

　　D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

　　[答案]C

　　[解析]同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　5[.单选题]对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是()。

　　A.劳务报酬所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.偶然所得

　　D.经营所得

　　[答案]D

　　[解析]个人代销彩票取得的所得，适用经营所得缴纳个人所得税。

　　6[.多选题]居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除()后的余额，为应纳税所得额。

　　A.60000元

　　B.专项扣除

　　C.专项附加扣除

　　D.个人缴付符合国家规定的企业年金

　　[答案]ABCD

　　[解析]居民个人以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　7[.多选题]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。

　　A.摊位费

　　B.财产保险费

　　C.业主的工资薪金支出

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　[答案]AB

　　[解析]摊位费可以据实扣除;个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　8[.多选题]下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特许权使用费所得

　　[答案]BC

　　[解析]选项AD，定率和定额相结合扣除。