2022年注册会计师《税法》章节预习：税收征收管理法

　　1[.单选题]根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()。

　　A.3万元以上

　　B.5万元以上

　　C.10万元以上

　　D.20万元以上

　　[答案]B

　　[解析]欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　2[.单选题]从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是()。

　　A.单位注册所在地

　　B.生产、经营地或者纳税义务发生地

　　C.单位注册所在地或生产、经营地

　　D.单位注册所在地或纳税义务发生地

　　[答案]B

　　[解析]从事生产、经营的纳税人只能向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

　　3[.单选题]从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起()日内按照国家有关规定设置账簿。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　[答案]B

　　[解析]从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　4[.单选题]纳税人自结算税款之日起()年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.5

　　[答案]C

　　[解析]纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　5[.单选题]企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以()为截止日计算确定。

　　A.债权人申请破产之日

　　B.纳税人申请破产之日

　　C.人民法院最终裁定破产之日

　　D.人民法院裁定受理破产申请之日

　　[答案]D

　　[解析]企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。

　　6[.多选题]根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有()。

　　A.仅适用于从事生产、经营的纳税人

　　B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后

　　C.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

　　D.税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先原则

　　[答案]BCD

　　[解析]税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

　　7[.多选题]下列关于税款优先原则的表述中，正确的有()。

　　A.税收优先于无担保债权

　　B.税收优先于罚款

　　C.税收优先于没收非法所得

　　D.纳税人发生欠税在前的，抵押权、质权和留置权的执行优先于税收

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　8[.多选题]以下各项关于减免税制度的表述，正确的有()。

　　A.纳税人在享受减免税待遇期间不需办理纳税申报

　　B.纳税人依法可以享受减免税待遇，却未享受而多缴纳税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，可以在一定期限内申请减免税，要求退还多缴纳的税款，但不加算银行同期存款利息

　　C.减免税期限超过1个纳税年度的，不得进行一次性审批

　　D.减税、免税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告;不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务

　　[答案]BD

　　[解析]选项A：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。选项C：减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

　　9[.多选题]下列关于纳税信用修复的表述中，正确的有()。

　　A.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止

　　B.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起10个工作日内完成审核

　　C.纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整

　　D.纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B：主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。

　　10[.多选题]有下列()情形的纳税人，本评价年度纳税信用级别直接判为D级。

　　A.存在虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的

　　B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的

　　C.骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的

　　D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的

　　[答案]ABCD

　　[解析]有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：(1)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取岀口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。(2)存在第(1)项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取岀口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。(3)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。(5)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。(6)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。(7)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的。(8)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。(9)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。(10)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。