2022年注册会计师《税法》章节预习：国际税收

　　1[.单选题]中国居民企业A公司，在乙国投资设立了B公司。乙国政府与我国签订了税收协定，乙国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。乙国企业所得税税率为30%，A公司当年获得B公司分得的利润600万元。A公司当年取得境内所得1000万元，按照饶让抵免法，则A公司当年实际在我国应纳企业所得税为()万元。

　　A.175

　　B.220

　　C.250

　　D.345

　　[答案]C

　　[解析]抵免限额=600×25%=150(万元);境外饶让优惠视同纳税=600×30%=180(万元);150万元<视同纳税180万元，可抵免150万元;A公司当年实际在我国应纳企业所得税=(1000+600)×25%-150=250(万元)。

　　2[.单选题]企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是()。

　　A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%

　　B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%

　　C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%

　　D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%

　　[答案]C

　　[解析]一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　3[.单选题]根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是()。

　　A.对所得具有所有权和支配权的人

　　B.对所得据以产生的权利具有所有权和支配权的人

　　C.对所得据以产生的财产具有所有权和支配权的人

　　D.代理人

　　[答案]D

　　[解析]代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。

　　4[.单选题]同期资料应当自税务机关要求之日起()日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后()日内提供同期资料。

　　A.20;10

　　B.30;20

　　C.30;30

　　D.60;30

　　[答案]C

　　[解析]同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　5[.单选题]通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务的转让定价方法是()。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　[答案]B

　　[解析]再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。

　　6[.多选题]关联交易的类型包括()。

　　A.资产使用权或者所有权的转让

　　B.金融资产的转让

　　C.资金融通

　　D.劳务交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]关联交易的类型包括：(1)有形资产使用权或者所有权的转让;(2)金融资产的转让;(3)无形资产使用权或者所有权的转让;(4)资金融通;(5)劳务交易。

　　7[.多选题]下列属于BEPS行动计划类别的有()。

　　A.协调各国企业所得税税制

　　B.应对数字经济带来的挑战

　　C.提高税收透明度和确定性

　　D.开发多边工具促进行动计划实施

　　[答案]ABCD

　　[解析]BEPS行动计划包含五大类，除了选项的内容外，还有重塑现行税收协定和转让定价国际规则。

　　8[.多选题]下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有()。

　　A.金融资产转让金额超过1亿元

　　B.年度关联交易总额超过10亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　[答案]ACD

　　[解析]年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;(2)金融资产转让金额超过1亿元;(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;(4)其他关联交易金额超过4000万元。