2022年注册会计师《税法》章节预习：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]某企业2020年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税全部价款为75万元、增值税9.75万元。另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列正确表述是()。

　　A.国内购置载货汽车的计税依据为84.75元

　　B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

　　C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

　　D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

　　[答案]B

　　[解析]国内购置载货汽车，车购税的计税依据为75万元，不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税。受赠小汽车的计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的价格，不包括增值税

　　2[.单选题]某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优秀员工。本厂同类A型汽车对外不含增值税销售价格为190000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

　　A.57000

　　B.76000

　　C.133000

　　D.190000

　　[答案]B

　　[解析]自产自用的汽车需要缴纳车辆购置税;对外抵债的汽车由接受并自用的一方缴纳车辆购置税;奖励员工的汽车由取得并自用的员工缴纳车辆购置税。该汽车厂应纳车辆购置税=190000×4×10%=76000(元)。

　　3[.单选题]某高校校友会接受汽车制造公司捐赠的客货两用车一辆，该车是未使用过的新车，在市场上非常畅销，捐赠者未开具机动车销售统一发票，则以下表述正确的是()。

　　A.该车享受法定免税政策

　　B.该车减半征收车辆购置税

　　C.按照车辆生产企业销售同类应税车辆的销售价格确定计税价格

　　D.直接计算组成计税价格确定计税价格

　　[答案]C

　　[解析]纳税人受赠使用应税车辆的，原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。

　　4[.单选题]某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2020年1月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计101.7万元;当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆，含增值税购置价格合计47.46万元，支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为()。

　　A.4.2万元

　　B.14.2万元

　　C.23.28万元

　　D.0

　　[答案]A

　　[解析]城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公交公司应纳的车辆购置税=47.46÷(1+13%)×10%=4.2(万元)。

　　5[.单选题]张某于2019年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2020年2月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。张某可得到的车辆购置税退税是()万元。

　　A.0.5

　　B.1

　　C.1.8

　　D.2

　　[答案]C

　　[解析]车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。张某购买该车满1年不满2年，可得到的退税=2×(1-10%)=1.8(万元)。

　　126[.多选题]关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有()。

　　A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

　　B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

　　C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

　　D.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人

　　[答案]ABCD

　　[解析]本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。

　　6[.多选题]下列关于已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于车辆购置税免税、减税范围的规定中，正确的有()。

　　A.发生转让行为的，转让人为车辆购置税纳税人

　　B.未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人

　　C.需补税的计算公式中使用年限取整计算，不满一年的不计算在内

　　D.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

　　7[.多选题]下列关于车辆购置税的说法正确的有()。

　　A.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

　　B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收

　　C.车辆购置税由税务机关负责征收

　　D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起30天内申报纳税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税。

　　8[.多选题]下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有()。

　　A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

　　[答案]AC

　　[解析]纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。