2022年注册会计师《税法》章节预习：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题]赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是()。

　　A.房屋原值

　　B.摊余价值

　　C.协议价格

　　D.市场价格

　　[答案]D

　　[解析]土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　2[.单选题]下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业无偿使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　[答案]D

　　[解析]

　　3[.单选题]某国 家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.3.2

　　[答案]C

　　[解析]国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2012年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

　　4[.单选题]下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

　　A.医院占用耕地

　　B.建厂房占用鱼塘

　　C.高尔夫球场占用耕地

　　D.商品房建设占用林地

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD：属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

　　5[.单选题]某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.14000

　　B.49000

　　C.56000

　　D.140000

　　[答案]B

　　[解析]该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6[.多选题]下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中符合税法规定的有()。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

　　B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

　　C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

　　D.纳税人出借房产，自出借房产之次月起纳税

　　[答案]ACD

　　[解析]本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间选项A、D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项C，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使税。

　　7[.多选题]下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的有()。

　　A.名胜古迹用地

　　B.免税单位无偿使用纳税单位土地

　　C.个人所有的居住房屋用地

　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠的范围。

　　8[.多选题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

　　[答案]AC

　　[解析]城镇土地使用税的纳税义务发生时间：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

　　9[.多选题]以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有()。

　　A.因房屋拆迁取得的房屋

　　B.以实物交换取得的房屋

　　C.全资公司的母公司划转的房屋

　　D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋

　　[答案]CD

　　[解析]同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，属于契税优惠的特殊规定，免征契税。

　　10[.多选题]根据耕地占用税有关规定，下列属于耕地占用税征税范围的有()。

　　A.果园

　　B.花圃

　　C.茶园

　　D.菜地

　　[答案]ABCD