2022年注册会计师《税法》章节预习：个人所得税法

　　1[.单选题]下列关于计算个人所得税时可扣除的财产原值表述正确的是()。

　　A.拍卖通过画廊购买的字画，原值为该字画的市场价值

　　B.拍卖通过赠送取得的字画，原值为其受赠该字画时所发生的相关税费

　　C.拍卖祖传的字画，原值为该字画的评估价值

　　D.拍卖通过拍卖行拍得的字画，原值为该字画的市场价值

　　[答案]B

　　[解析]选项A，通过商店、画廊等途径购买的字画，原值为购买该字画时实际支付的价款;选项C，拍卖祖传收藏的字画，原值为其收藏该字画时发生的费用;选项D，通过拍卖行拍得的字画，原值为拍得该字画实际支付的价款及缴纳的相关税费。

　　2[.单选题]下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是()。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.员工行权之前将股票期权转让的净收入

　　C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　[答案]C

　　[解析]员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。

　　3[.单选题]以下关于个人对企事业单位承包、承租经营取得的所得的说法中，不正确的是()。

　　A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“经营所得”缴纳个人所得税

　　B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“经营所得”缴纳个人所得税

　　C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“经营所得”缴纳个人所得税

　　[答案]A

　　[解析]选项A，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“经营所得”缴纳个人所得税。

　　4[.单选题]中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元，赵某稿酬所得年末应并入综合所得的收入额为()元。

　　A.2240

　　B.20000

　　C.11200

　　D.16000

　　[答案]C

　　[解析]收入额=20000×(1-20%)×70%=11200(元)

　　5[.单选题]某中国公民，2019年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得35000元，在A国已纳税款6000元;同时在B国取得稿酬收入15000元，在B国已纳税额2000元，则这两项所得在我国应补缴的税款为()元。(该人2019年未取得上述所得之外的其他综合所得)

　　A.1400

　　B.1200

　　C.6640

　　D.0

　　[答案]D

　　[解析]境内外综合所得应纳税所得额=(35000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，无需补税。

　　6[.多选题]以下符合个人所得税专项附加扣除的后续管理规定的有()。

　　A.纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存5年

　　B.纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的当年起留存5年

　　C.扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密

　　D.扣缴义务人应当于年度终了后6个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年;选项D，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后2个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

　　7[.多选题]以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有()。

　　A.学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月

　　B.学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月

　　C.同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月

　　D.大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月;选项D，大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　8[.多选题]以下关于个人所得税专项附加扣除的表述不正确的有()。

　　A.甲参加驾校培训取得驾驶执照，可以享受继续教育专项附加扣除

　　B.乙赡养60周岁以上的岳父母，可以享受赡养老人专项附加扣除

　　C.丙在中国境外贷款购买住房，可享受住房贷款利息专项附加扣除

　　D.丁父母的医药费支出，在一个纳税年度内医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，可以由丁享受大病医疗专项附加扣除

　　[答案]ABCD