2022年注会考试《税法》章节例题：税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]下列关于印花税纳税人的表述中，正确的是()。

　　A.买卖境内A股股票签订股权转让书据的，以股票卖出方为纳税人

　　B.订立财产转移书据的，以证人为纳税人

　　C.书立技术合同的以担保人为纳税人

　　D.领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人

　　[答案]A

　　[解析]选项A，从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方征收证券(股票)交易印花税，对买入方(受让方)不再征税;B选项，订立转移书据的，以立据人为纳税人;C选项，书立技术合同的应以“立合同人”为纳税人，立合同人不包括合同的担保人、证人、鉴定人;D选项，权利许可证照的印花税的纳税人是领受人。

　　2[.单选题]下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是()。

　　A.对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金数额后的剩余部分计税贴花

　　B.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，以合同所载租金总额为计税依据

　　C.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

　　D.企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已缴纳印花税的，就增加的部分申报缴纳印花税

　　[答案]C

　　[解析]借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据。

　　3[.单选题]依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是()。

　　A.国家机关购买的小汽车

　　B.留学人员购买的小汽车

　　C.有突出贡献专家购买的小汽车

　　D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

　　[答案]D

　　[解析]国家机关购买车辆正常缴纳车辆购置税;回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免车辆购置税;长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免车辆购置税。

　　4[.单选题]甲公司1月将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税()。

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　[答案]A

　　[解析]应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)

　　5[.单选题]某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该公司一共应缴纳印花税为()。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　[答案]D

　　[解析]本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000×0.3‰=0.6(万元)，产生纳税义务后合同作废不能免税;(2)借款合同应纳税额=2000×0.05‰=0.1(万元);(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000×0.05‰=0.05(万元)。该公司应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500(元)

　　6[.多选题]印花税的纳税方法有()。

　　A.自行贴花

　　B.委托代征

　　C.代扣代缴

　　D.汇贴、汇缴

　　[答案]ABD

　　[解析]印花税没有代扣代缴的规定。

　　7[.多选题]下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()。

　　A.房屋产权证

　　B.商标注册证

　　C.烟草专卖证

　　D.土地使用证

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，烟草专卖证不征收印花税。

　　8[.多选题]下列属于印花税纳税人的有()。

　　A.借款合同的担保人

　　B.发放商标注册证的国家商标局

　　C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

　　D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

　　[答案]CD

　　[解析]合同的担保人、证人、鉴定人不是印花税的纳税人;权利、许可证照的纳税人是领受人。

　　9[.多选题]下列各项中，属于印花税免税应税凭证的有()。

　　A.无息、贴息贷款合同

　　B.发电厂与电网之间签订的电力购销合同

　　C.保险公司与牧民签订的农牧业保险合同

　　D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，要缴纳印花税。选项D属于非应税凭证。

　　10[.多选题]下列属于印花税纳税人的有()。

　　A.立据人

　　B.立合同人

　　C.电子应税凭证的签订人

　　D.合同担保人

　　[答案]ABC

　　[解析]合同担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人。