2022年注会考试《税法》章节例题：个人所得税法

　　1[.单选题]下列所得，应按“综合所得”缴纳个人所得税的是()。

　　A.工资薪金所得

　　B.经营所得

　　C.财产租赁所得

　　D.财产转让所得

　　[答案]A

　　[解析]工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，居民个人按纳税年度合并计算个人所得税。

　　2[.单选题]下列补贴中，属于个人所得税“工资、薪金所得”征税范围的是()。

　　A.独生子女补贴

　　B.劳动分红

　　C.托儿补助费

　　D.外国来华留学生领取的生活津贴费

　　[答案]B

　　[解析]根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等差额和家属成员的副食品补贴;差旅费津贴、误餐补助;外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金等。

　　3[.单选题]在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是()。

　　A.通过非营利性社会团体向贫困地区的捐赠

　　B.通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠

　　C.用于对关联性科研机构经费的资助

　　D.个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出

　　[答案]D

　　[解析]个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

　　4[.单选题]以下在计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是()。

　　A.因贩卖假货被群众举报，工商部门查收的假货造成的损失

　　B.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费用

　　C.广告性质的赞助支出

　　D.因迟交社保，而向社保部门缴纳的滞纳金

　　[答案]A

　　[解析]选项A，罚金、罚款和被没收财物的损失是不允许税前扣除的。选项D，不允许税前扣除的是税收的滞纳金，社保的滞纳金是可以税前扣除的。

　　5[.多选题]下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有()。

　　A.个人取得的企业债券利息

　　B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C.个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

　　D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　[答案]BCD

　　[解析]选项B，按照“经营所得”项目征税;选项C，按照“偶然所得”项目征税;选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

　　6[.多选题]对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有()。

　　A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除

　　C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

　　D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，业主的工资薪金不可以据实扣除;选项C，业务招待费按照实际发生额的60%和销售(营业)收入的5‰孰低扣除。

　　7[.多选题]下列各项所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。

　　A.年终一次性奖金

　　B.退休后再任职取得的收入

　　C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。

　　8[.多选题]下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。

　　A.作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件的收入

　　B.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　C.画家公开拍卖自己绘画时使用过的金笔取得的收入

　　D.作者公开拍卖自己的文字作品复印件的收入

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。