2022年注册会计师《税法》经典习题：第十三章

　　1[.单选题]根据征管法规定，下列各项中对税款的退还和追征表述正确的是()。

　　A.纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，并加算银行同期存款利息

　　B.因税务机关责任，纳税人少缴纳税款的，税务机关可在3年内要求纳税人补缴税款，同时加收滞纳金

　　C.因纳税人计算失误，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金;特殊情况的，追征期可延长到5年

　　D.纳税人偷税、抗税、骗税的，税务机关追征期可延长至10年

　　[答案]C

　　[解析]选项A，纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，不加算银行存款利息;选项B，因税务机关责任，不得加收滞纳金;选项D，纳税人偷税、抗税、骗税的，税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款。

　　2[.单选题]下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是()。

　　A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物

　　B.土地所有权

　　C.依法定程序确认为违法、违章的建筑物

　　D.学校的教育设施

　　[答案]A

　　[解析]可以抵押的财产：(1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物。(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。(3)抵押人依法有权处分的国有房屋和其他地上定着物。(4)抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。(5)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

　　3[.单选题]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存()年。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.20

　　[答案]B

　　[解析]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限为10年。

　　4[.单选题]根据规定，暂存待查的检举材料，若在受理之日起()内未收到有价值的补充材料，可以销毁。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　[答案]B

　　[解析]暂存待查的检举材料，若在受理之日起2年内未收到有价值的补充材料，可以销毁。

　　5[.单选题]下列项目中，不需要办理注销税务登记的是()。

　　A.纳税人被吊销营业执照

　　B.纳税人因资不抵债而破产

　　C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区

　　D.纳税人变更经营范围

　　[答案]D

　　[解析]选项D属于变更税务登记的范围。

　　6[.多选题]下列各项中，适用纳税信用管理试行办法的有()。

　　A.已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业

　　B.从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满1个评价年度的企业

　　C.评价年度内无生产经营业务收入的企业

　　D.适用企业所得税核定征收办法的企业

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均适用纳税信用管理试行办法。

　　7[.多选题]根据《征管法》的规定，下列各项中，不属于税收保全措施执行范围的有()。

　　A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

　　B.豪华住宅

　　C.单价5000元以下的生活用品

　　D.唯一的代步小汽车

　　[答案]AC

　　[解析]个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

　　8[.多选题]根据《征管法》的有关规定，下列各项中不得作为纳税保证人的有()。

　　A.学校

　　B.医院

　　C.无民事行为能力的自然人

　　D.纳税信誉等级被评为D级的单位

　　[答案]ABCD

　　[解析]国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

　　9[.多选题]下列有关税务检查的职责，说法正确的有()。

　　A.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　C.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

　　D.税务机关有权检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料

　　[答案]ABCD

　　[解析]税务机关有查账权(选项D)、场地检查权(选项B)、交通邮政检查权(选项C)、存款账户检查权(选项A)以及责成提供资料权、询问权等

　　10[.多选题]下列有关追征税款的说法中，不正确的有()。

　　A.因技术差错导致多收的税款，税务机关发现后应当立即退还

　　B.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

　　C.对于纳税人偷税的，税务机关应在15年内追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

　　D.对于纳税人骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

　　[答案]BC

　　[解析]选项B：因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年;选项C：对于纳税人偷税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金。