2022年注册会计师《税法》经典习题：第十章

　　1[.单选题]某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产，房产原值(价)80万元。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税()元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　[答案]C

　　[解析]应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000=4704(元)

　　2[.单选题]居民甲某共有三套房产，2018年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税()万元。

　　A.0.45

　　B.1.95

　　C.2.25

　　D.2.85

　　[答案]A

　　[解析]以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)

　　3[.单选题]房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是()。

　　A.加罚的利息

　　B.已售精装修房屋的装修费用

　　C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

　　D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

　　[答案]B

　　[解析]选项A、B，不可以在计算土地增值税的时候进行扣除;选项D，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

　　4[.单选题]某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2019年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2019年该企业应纳房产税()万元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　[答案]D

　　[解析]应缴纳房产税=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(万元)

　　5[.多选题]根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有()。

　　A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

　　B.企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为承受方不纳契税

　　C.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，暂免征收契税

　　D.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的，应按合同规定的总价款计征契税

　　[答案]ABD

　　[解析]对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

　　6[.多选题]某企业转让一处土地使用权，在办理纳税申报时，应向税务机关提交的资料有()。

　　A.土地增值税纳税申报表

　　B.土地使用权证书

　　C.土地转让合同

　　D.与转让土地使用权有关的其他资料

　　[答案]ABCD

　　[解析]土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

　　7[.多选题]下列单位中，属于土地增值税纳税人的有()。

　　A.建造房屋的施工单位

　　B.中外合资房地产开发公司

　　C.转让国有土地的事业单位

　　D.房地产管理的物业公司

　　[答案]BC

　　[解析]房地产开发公司和转让国有土地的事业单位属于土地增值税纳税人

　　8[.多选题]以下配套设施需要计入房产价值，依法计征房产税的有()。

　　A.消防设备

　　B.中央空调

　　C.电气及智能化楼宇设备

　　D.需要经常更换的零配件

　　[答案]ABC

　　[解析]对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值