2022年注册会计师《税法》经典习题：第九章

　　1[.单选题]下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是()。

　　A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

　　B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税

　　C.对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

　　D.土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税

　　[答案]D

　　[解析]土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

　　2[.单选题]下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是()。

　　A.占用菜地开发花圃

　　B.占用农用地建房

　　C.占用耕地开发经济林

　　D.占用耕地开发茶园

　　[答案]B

　　[解析]占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的，视同占用耕地，缴纳耕地占用税。

　　3[.单选题]某农户有一处花圃，占地1200平方米，2019年10月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造自用住宅(在规定用地标准以内)。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　[答案]A

　　[解析]该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。

　　4[.单选题]某物流企业2019年拥有面积为10000平方米的土地使用权，其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租;1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米12元，则该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.66000

　　B.71400

　　C.77200

　　D.80000

　　[答案]A

　　[解析]对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。符合减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。应缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(元)。

　　5[.多选题]下列属于耕地占用税征税范围的有()。

　　A.园地

　　B.城镇村庄范围内的绿化林木用地

　　C.草地

　　D.养殖水面

　　[答案]ACD

　　[解析]耕地占用税征税范围不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

　　6[.多选题]某企业在市区拥有一块地，其城镇土地使用税计税依据为()。

　　A.由省级人民政府确定的单位组织测定的，以测定的面积为准

　　B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为准

　　C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　D.尚未核发出土地使用证书的，可以暂缓交税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　[答案]ABC

　　[解析]尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，不能暂缓交税。

　　7[.多选题]城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有()。

　　A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　C.尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

　　D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　8[.多选题]下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有()。

　　A.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

　　B.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税

　　C.对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税

　　D.对大学科技园通过出租方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。