2022年注册会计师《税法》经典习题：第八章

　　1[.单选题]某煤矿生产企业2019年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元(不含增值税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清;销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为()元。

　　A.6600

　　B.19800

　　C.16923

　　D.11282

　　[答案]A

　　[解析]已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600(元)。

　　2[.单选题]华北某油气田企业2019年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月开采天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油气田企业12月份应纳资源税税额为()万元。

　　A.6.48

　　B.6.49

　　C.6.85

　　D.6.84

　　[答案]B

　　[解析]该油气田企业12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。

　　3[.单选题]某煤矿2019年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元;将其中3万吨原煤用于职工宿舍;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税()万元。

　　A.120

　　B.88.9

　　C.79.8

　　D.75.6

　　[答案]D

　　[解析]纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工宿舍)的，视同销售原煤，按同期平均销售价格计算应纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减;该煤矿当月应缴纳资源税=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(万元)。

　　4[.单选题]根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是()。

　　A.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，减半征收资源税

　　B.高含硫天然气资源税减征40%

　　C.纳税人开采应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，免征资源税

　　D.从低丰度油气田开采的原油，减征20%资源税

　　[答案]D

　　[解析]选项A：开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;选项B：高含硫天然气资源税减征30%;选项C：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的由省、自治区、直辖市决定减税或免税，而非直接免税。

　　5[.多选题]下列各项中，说法正确的有()。

　　A.应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两类

　　B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售

　　C.纳税人以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售

　　D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售

　　[答案]ABD

　　[解析]纳税人以自采原矿洗选(加工)后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。

　　6[.多选题]根据资源税的有关规定，下列表述中，正确的有()。

　　A.资源税只对特定资源征税

　　B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部核定具体适用税率

　　C.纳税人将自采原煤与外购原煤混合销售的，如果能准确核算，在确认计税依据时，准予扣减外购相应原煤的购进金额

　　D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　7[.多选题]以下符合环境保护税特点的有()。

　　A.属于调节型税种

　　B.其渊源是排污收费制度

　　C.属于间接排放税

　　D.收入纳入一般预算收入，全部划归地方

　　[答案]ABD

　　[解析]环境保护税具有以下基本特点：(1)属于调节型税种。(2)其渊源是排污收费制度。(3)属于综合型环境税。(4)属于直接排放税。(5)对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率。(6)采用税务、环保部门紧密配合的征收方式。(7)收入纳入一般预算收入，全部划归地方。

　　8[.多选题]下列关于对应税噪声征收环境保护税的表述中，正确的有()。

　　A.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征

　　B.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额

　　C.一个单位有不同地点作业场所的，应分别计算应纳税额，合并计征

　　D.应税噪声的应纳税额为超标分贝数乘以具体适用税额

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。