2022年注册会计师《税法》经典习题：第七章

　　1[.单选题]某企业进口设备一台，应付价格为200万元，其中包含进口后的技术服务费10万元。另外支付购货佣金5万元、经纪费8万元、买方负担的包装费4万元、货物运抵境内输入地点之后的运输费13万元，则该企业进口设备应缴纳的关税为()万元。(关税税率为20%)

　　A.40.40

　　B.40.60

　　C.44

　　D.46

　　[答案]A

　　[解析]应纳关税=(200-10+8+4)×20%=40.40(万元)

　　2[.单选题]某进出口公司为增值税一般纳税人，5月份从国外进口一批机器设备共10台，每台货价15万元人民币，其中包括运抵我国黄骅港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计8万元;另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10万元。假设该类设备进口关税税率为40%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()万元。

　　A.54

　　B.64

　　C.68

　　D.72

　　[答案]B

　　[解析]进口设备到岸价格=10×15+10=160(万元)，应纳进口关税=160×40%=64(万元)。

　　3[.单选题]下列属于进口完税价格组成部分的是()。

　　A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

　　B.进口人向中介机构支付的经纪费

　　C.设备进口后的安装调试费用

　　D.进口关税

　　[答案]B

　　[解析]《完税价格办法》规定，买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。设备进口后的安装调试费用和进口关税不得计入完税价格。

　　4[.单选题]采用成交价格估价方法时，下列未包含在进口货物价格中的项目应计入关税完税价格的是()。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.进口关税及其他国内税

　　C.符合条件的利息费用

　　D.卖方直接或间接从买方获得该货物境内销售、处置所得的利益

　　[答案]D

　　[解析]注意选项A，如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要计入关税的完税价格。

　　5[.单选题]根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是()。

　　A.进境物品的邮寄人

　　B.进境邮递物品的收件人

　　C.携带物品进境的入境人员

　　D.以其他方式进口物品的收件人

　　[答案]A

　　[解析]对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　　6[.多选题]下列船舶中，免征船舶吨税的有()。

　　A.警用船舶

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　7[.多选题]下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金描述正确的有()。

　　A.购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的

　　B.购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的

　　C.所有发生的佣金都不能计算在完税价格中

　　D.购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　[答案]AD

　　[解析]购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。

　　8[.多选题]下列关于我国关税税率的表述，正确的是()。

　　A.目前我国对录像机实行复合税

　　B.我国出口税则为二栏税率

　　C.选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率

　　D.从价税是一种最常用的关税计税标准

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，我国出口税则为一栏税率。

　　9[.多选题]下列选项中，属于关税的强制执行措施的有()。

　　A.处以应纳关税的1～5倍罚款

　　B.征收滞纳金

　　C.变价抵缴

　　D.强制扣缴

　　[答案]BCD

　　[解析]关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金和强制征收，其中强制征收包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　10[.多选题]下列各项中，属于关税纳税人的有()。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.进口货物的发货人

　　D.进出境物品的携带人

　　[答案]ABD

　　[解析]关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人(携带人、收件人、寄件人或托运人等)。