2022年注册会计师《税法》经典习题：第五章

　　1[.单选题]中国公民李某取得工程设计收入20000元，从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为()元。

　　A.0

　　B.1400

　　C.3200

　　D.3800

　　[答案]C

　　[解析]直接捐赠不能在计算应纳税所得额时扣除。该笔收入应预缴的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

　　2[.单选题]下列项目中，关于“偶然所得”表述不正确的是()。

　　A.偶然所得应缴纳的个人所得税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴

　　B.个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得

　　C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

　　D.个人取得单张有奖发票奖金所得1000元的，应全额按照“偶然所得”征收个税

　　[答案]B

　　[解析]选项B，属于财产转让所得。选项D，彩票中奖，不超10000元的，免个税，超过全额计税;发票单张中奖，不超800元的，免个税，超过全额计税。

　　3[.单选题]个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按()税目计征个人所得税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.稿酬所得

　　[答案]D

　　[解析]个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。

　　4[.单选题]约翰是美国人，在我国境内无住所，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，期间从未离境，则该纳税人()。

　　A.2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人

　　B.2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人

　　C.2019年度和2020年度均为我国非居民个人

　　D.2019年度和2020年度均为我国居民个人

　　[答案]C

　　[解析]在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。在2019年度和2020年度，约翰的在华时间都没有超过183天，因此这两年都属于我国的非居民个人。

　　5[.单选题]在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员()。

　　A.不缴纳个人所得税

　　B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D.按偶然所得缴纳个人所得税

　　[答案]C

　　[解析]对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　6[.多选题]以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有()。

　　A.个人转让债券取得的所得

　　B.个人转让住房取得的所得

　　C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

　　D.个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得

　　[答案]ABC

　　[解析]股票与股权不是等同概念。

　　7[.多选题]张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某报酬10万元，张某不参与分享餐厅经营成果;李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，同时李某每年要上缴承包费50万元，其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有()。

　　A.张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税

　　B.张某取得的所得按照经营所得项目征税

　　C.李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税

　　D.李某取得的工资和承包经营成果都按照经营所得项目征税

　　[答案]AD

　　[解析]张某不参与分享餐厅经营成果，其取得的报酬实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得”项目征税。李某参与分享承包招待所的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“经营所得”。

　　8[.多选题]以下应按照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税的有()。

　　A.个人购买上市公司股票分得的股利分红

　　B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

　　C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

　　D.单位经批准向个人集资支付的集资利息

　　[答案]ACD

　　[解析]B选项应按照“经营所得”项目征收个人所得税。