2022年注册会计师《税法》经典习题：第四章

　　1[.单选题]根据企业所得税的相关规定，下列收入中属于免税收入有()。

　　A.国债利息

　　B.存款利息

　　C.财政补贴

　　D.财政拨款

　　[答案]A

　　[解析]选项B是应税收入;选项C、D是不征税收入。

　　2[.单选题]符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是()。

　　A.从事营利活动取得的收入

　　B.因政府购买服务而取得的收入

　　C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

　　D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

　　[答案]C

　　[解析]非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(2)除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费;(4)不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。

　　3[.单选题]2019年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2019年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　[答案]B

　　[解析]补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额=200×5%=10(万元)，调增所得额2万元;补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额=200×5%=10(万元)，不需要调整。职工福利费：实际发生35万元，扣除限额=200×14%=28(万元)，需要调增所得额7万元;职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，可以全额扣除;工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额=200×2%=4(万元)，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。

　　4[.单选题]2019年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　[答案]B

　　[解析]销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×5‰=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%=300(万元)，小于实际发生额320万元(240+80)，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)

　　5[.多选题]下列属于我国企业所得税居民企业的有()。

　　A.依法在我国境内成立的外商投资企业

　　B.在加拿大注册，但是实际管理机构在我国境内的企业

　　C.在香港注册且实际管理机构也在香港的企业

　　D.在美国注册成立且实际管理机构不在我国境内，但是在我国设立机构场所的企业

　　[答案]AB

　　[解析]企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。A符合注册地标准，B符合实际管理机构所在地标准。在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用非居民企业的有关规定。

　　6[.多选题]根据我国企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有()。

　　A.非居民企业不在我国缴纳企业所得税

　　B.非居民企业只就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

　　C.居民企业应就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税

　　D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于境外的所得，不缴纳企业所得税

　　[答案]CD

　　[解析]在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

　　7[.多选题]下列按10%的税率计算企业所得税的有()。

　　A.小型微利企业

　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，税率为20%;选项D，税率为25%。

　　8[.多选题]下列收入中，属于企业所得税免税收入的有()。

　　A.企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入

　　B.2020年期间，电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司取得的转让电影版权的收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税;选项B，对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成声企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税;选项D，非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入。