2022年注册会计师《税法》经典习题：第二章

　　1[.单选题]根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是()。

　　A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　　B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

　　C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

　　D.境外单位向境内单位提供运输服务

　　[答案]D

　　[解析]境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，销售境外的不动产，不属于境内征税范围

　　2[.单选题]下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。

　　A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　[答案]B

　　[解析]单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　3[.单选题]试点纳税人发生应税销售行为，兼有不同税率和征收率的应税销售行为，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率()。

　　A.征纳双方协商

　　B.从高适用税率

　　C.从高适用征收率

　　D.50%从高适用征收率，50%从高适用税率

　　[答案]B

　　[解析]选项B符合题意。

　　4[.单选题]下列应税行为中，应该按照9%的税率征收增值税的是()。

　　A.转让海域使用权

　　B.广告代理服务

　　C.转让土地使用权

　　D.餐厅外卖食品服务

　　[答案]C

　　[解析]除选项C外，其它项目均按6%税率征税。(五)销售不动产(税率9%)不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动

　　5[.单选题]根据增值税规定，下列税务处理错误的是()。

　　A.美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税

　　B.商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税

　　C.建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照13%的税率缴纳增值税

　　D.装修公司包工包料提供装修服务，应按照9%的税率缴纳增值税

　　[答案]A

　　[解析]选项A属于混合销售行为。

　　6[.多选题]下列关于增值税政策的表述中，错误的有()。

　　A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，属于增值税的征收范围，要征收增值税

　　B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税

　　C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

　　D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

　　[答案]AD

　　[解析]融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税;以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例外。

　　7[.多选题]当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有()。

　　A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

　　B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

　　C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

　　D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金

　　[答案]BD

　　[解析]选项AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额;选项CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

　　8[.多选题]根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有()。

　　A.避孕药品和用具

　　B.古旧图书

　　C.外国企业无偿援助的进口物资和设备

　　D.其他个人销售自己使用过的物品

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。