2022年注册会计师《税法》章节特训：第十二章

　　1[.单选题]下列关于资本弱化的表述错误的是()。

　　A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

　　B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1

　　C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

　　D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

　　[答案]D

　　[解析]企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

　　2[.单选题]非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按()的税率征收企业所得税。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20

　　D.25%

　　[答案]A

　　[解析]非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

　　3[.单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是()。

　　A.股息所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.租金所得

　　D.财产转让所得

　　[答案]D

　　[解析]股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　4[.单选题]某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2016年该企业应缴纳我国企业所得税()万元。

　　A.16

　　B.28

　　C.30

　　D.20

　　[答案]A

　　[解析]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得需要差额计税，而且在中国境内未设立机构、场所的非居民企业实际征税时减按10%的企业所得税税率。应纳企业所得税=[120+(100-60)]×10%=16(万元)。

　　5[.单选题]A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额()万元。

　　A.55

　　B.60

　　C.70

　　D.75

　　[答案]D

　　[解析](1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18(万元)，因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。

　　6[.多选题]境内机构和个人向境外支付单笔5万美元以上的()，需要向所在地主管国税机关进行税务备案。

　　A.境外机构从境内取得的运输收入

　　B.境外个人在境内的工作报酬

　　C.境外机构从境内取得融资租赁租金

　　D.境外个人从境内取得转让股权收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;(2)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

　　7[.多选题]以下关系机成关联关系的有()。

　　A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上

　　B.—方半数以上董事或半数以上高级管理人员由另一方任命

　　C.双方存在持股关系或同为第三方持股，一方全部借贷资金总额的5%以上由另一方担保

　　D.双方存在持股关系或同为第三方持股，双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上

　　[答案]ABD

　　[解析]双方存在持股关系或同为第三方持股，一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保，构成关联关系。

　　8[.多选题]转让定价调查应重点选择以下企业()。

　　A.低于同行业利润水平的企业

　　B.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　C.符合独立交易原则的企业

　　D.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

　　[答案]ABD

　　[解析]转让定价调查应重点选择以下企业：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(3)低于同行业利润水平的企业;(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

　　9[.多选题]有下列情形之一的，未经国家税务总局批准，不得告知收集情报的目的、情报的来源和内容()。

　　A.缔约国一方声明不得将情报的来源和内容告知纳税人、扣缴义务人或其他当事人

　　B.纳税人、扣缴义务人或其他当事人有普通税收行政违法行为

　　C.纳税人、扣缴义务人或其他当事人有普通税收违法犯罪嫌疑

　　D.纳税人、扣缴义务人或其他当事人有重大税收违法犯罪嫌疑，告知后会影响案件调查

　　[答案]AD

　　[解析]有下列情形之一的，未经总局批准，不得告知：(1)纳税人、扣缴义务人或其他当事人有重大税收违法犯罪嫌疑，告知后会影响案件调查的;(2)缔约国一方声明不得将情报的来源和内容告知纳税人、扣缴义务人或其他当事人的。