2022年注册会计师《税法》章节特训：第八章

　　1[.单选题]根据资源税规定，原油、天然气资源税实行()。

　　A.从量征收

　　B.从价征收

　　C.复合征收

　　D.选择征收

　　[答案]B

　　[解析]根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。

　　2[.单选题]下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。

　　A.大气污染物

　　B.噪声

　　C.水污染物

　　D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

　　[答案]D

　　[解析]依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

　　3[.单选题]下列关于水资源税征收管理的表述，错误的是()。

　　A.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

　　B.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　　C.对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收

　　D.在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定

　　[答案]D

　　[解析]在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定。

　　4[.单选题]下列企业属于资源税纳税人的是()。

　　A.出口铁矿的外贸企业

　　B.开采石灰岩的合资企业

　　C.外购原煤销售的商贸企业

　　D.进口有色金属矿原矿的进口公司

　　[答案]B

　　[解析]在人民共和国领域和人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。选项A、D，资源税进口不征，出口不退;选项C，开采销售征资源税，外购销售不征资源税。

　　5[.单选题]某砂石厂2020年3月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元/立方米，则该厂当月应纳资源税()万元。

　　A.1.5

　　B.1.2

　　C.0.6

　　D.0.3

　　[答案]B

　　[解析]本题有两个考点：一是资源税的课税数量是销售量而不是开采量;二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000×3÷10000=1.2(万元)。

　　6[.多选题]下列关于资源税纳税环节的表述，符合税法规定的有()。

　　A.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳

　　B.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税

　　C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税

　　D.纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

　　7[.多选题]下列关于资源税优惠说法正确的是()。

　　A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税

　　B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

　　C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

　　D.财政部，国家税务总局对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报国务院备案。

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，由国务院规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　8[.多选题]下列关于资源税的纳税义务发生时间的表述，正确的有()。

　　A.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为应税产品开采的当天

　　B.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

　　D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为应税产品移送使用的当天

　　[答案]BCD

　　[解析]资源税纳税人销售资源税应税产品，其纳税义务发生时间为：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天;(2)纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天;(3)纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;(4)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天;(5)纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。

　　9[.多选题]根据资源税的相关规定，下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人应当向应税产品开采地或生产地缴纳资源税

　　B.税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理

　　C.纳税人选择按月申报纳税的，自月度终了之日起10日内申报纳税

　　D.资源税只能选择按月缴纳或者按季缴纳

　　[答案]AB

　　[解析]选项C：纳税人按月或者按季申报缴纳的，自月度或季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;选项D：资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　10[.多选题]下列各项中，属于环保税征税范围的有()。

　　A.煤矸石

　　B.氮氧化物

　　C.二氧化硫

　　D.建筑噪声

　　[答案]ABC

　　[解析]噪声主要是对工业噪声征税，目前未将建筑施工噪声纳入征收范围。