2022年注册会计师《税法》章节特训：第四章

　　1[.单选题]依据企业所得税相关规定，下列保险费用不能在税前扣除的是()。

　　A.企业为职工支付的家庭财产保险

　　B.企业参加运输保险支付的保险费

　　C.企业为投资者支付的合理的补充养老保险费

　　D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　[答案]A

　　[解析]选项A，企业为职工支付的家庭财产保险不能在税前扣除。

　　2[.单选题]2019年初，A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

　　A.A企业取得投资转让所得100万元

　　B.A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

　　D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　[答案]A

　　[解析]股权转让所得=600-500=100(万元)

　　3[.单选题]依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是()。

　　A.政府确定的接收价值

　　B.该资产的公允价值

　　C.该资产的账面净值

　　D.该资产的账面原值

　　[答案]A

　　[解析]县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　4[.多选题]根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有()。

　　A.企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费

　　[答案]AD

　　[解析]企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

　　5[.多选题]注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有()。

　　A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

　　B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

　　C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

　　D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项A，不动产所在地为所得来源地;选项B，股息所得按照分配所得的企业所在地确定，我过某公司分配的股息属于来源于我国的所得;选项C属于来源于我国的所得;选项D，在我国设立的分行取得来源于境外，但与所设立机构场所有实际联系的所得需要在我国交企业所得税。

　　6[.多选题]依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有()。

　　A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。