2022年注册会计师《税法》章节特训：第二章

　　1[.单选题]2019年12月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2019年12月计算的增值税销项税额应为()元。

　　A.9537.17

　　B.12117.95

　　C.11641.38

　　D.12553.85

　　[答案]A

　　[解析]增值税销项税=(50000+3000÷1.13+23400÷1.13)×13%=9537.17(元)

　　2[.单选题]对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是()。

　　A.贷款服务

　　B.一般纳税人提供客运场站服务

　　C.金融商品转让服务

　　D.经纪代理服务

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD差额征收增值税。

　　3[.单选题]下列情形可以开具增值税专用发票的是()。

　　A.商业企业一般纳税人零售卷烟

　　B.一般纳税人销售免税药品

　　C.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产

　　D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

　　[答案]C

　　[解析]一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，可以开具增值税专用发票。选项A、B、D都属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。

　　4[.多选题]下列行为中，属于增值税征收范围的有()

　　A.甲公司将房屋与乙公司土地交换

　　B.丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账

　　C.戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款

　　D.庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报

　　[答案]ABCD

　　[解析]在A选项中，甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用权;同样乙公司也是以土地为代价换取了甲公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。在B选项中，丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由丙银行在饭店就餐抵账，对丙银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务;对丁饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。在C选项中，戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，戊房地产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上戊房地产开发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务，同样己建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。在D选项中，庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。

　　5[.多选题]根据增值税规定，下列()行为应缴纳我国的增值税。

　　A.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权

　　B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用

　　C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务

　　D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，所销售或者租赁的不动产不在我国的境内，不需要在我国缴纳增值税;选项D，属于施工地点在境外的监理服务，不需要在我国缴纳增值税。

　　6[.多选题]下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的有()。

　　A.搬家业务

　　B.植物养护服务

　　C.对安装运行后的电梯提供养护服务

　　D.远洋运输公司从事的程租业务

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D属于交通运输服务，税率9%。