2022年注册会计师《税法》章节练习：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1[.单选题]居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2020年3月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是()。

　　A.居民甲应缴纳契税1万元

　　B.居民乙应缴纳契税1万元

　　C.居民甲应缴纳契税10万元

　　D.居民乙应缴纳契税10万元

　　[答案]C

　　[解析]以房产抵债，按房产折价款由产权承受人缴纳契税。

　　2[.单选题]下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是()。

　　A.农村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.个人拥有的市区经营性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　[答案]C

　　[解析]选项A，房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，以房产为征税对象，但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙、室外游泳池等)不属于房屋，不征房产税;选项D，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　3[.单选题]2019年某企业支付8000万元取得20万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是()万元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.6800

　　D.10000

　　[答案]C

　　[解析](1)房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用;(2)宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值=8000×12/20+2000=6800(万元)

　　4[.多选题]根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不免征房产税的有()。

　　A.国家机关用于出租的房产

　　B.公立学校附设招待所使用的房产

　　C.公立幼儿园自用的房产

　　D.公园附设饮食部使用的房产

　　[答案]ABD

　　[解析]由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税

　　5[.多选题]下列各项中，符合房产税法有关规定的有()。

　　A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

　　B.居民个人出租的住房免征房产税

　　C.名胜古迹管理部门所用的房产免征房产税

　　D.公园小卖部房产免征房产税

　　[答案]AC

　　[解析]BD均需要照章征收房产税。