2022年注册会计师《税法》章节练习：企业所得税法

　　1[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。

　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在我国的丙公司

　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的乙公司

　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的丁公司

　　[答案]C

　　[解析]非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　2[.单选题]2019年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，企业直接向劳务派遣员工每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额()万元。

　　A.54.96

　　B.55.97

　　C.56.98

　　D.60.00

　　[答案]C

　　[解析]工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(万元)职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02(万元)职工福利费应调整应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)

　　3[.单选题]2017年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2019年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是()元。

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　[答案]B

　　[解析]行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)

　　4[.单选题]某服装厂2019年8月由于管理不善毁损一批库存布料，账面成本为24.65万元(含运费4.65万元)，取得保险公司赔款8万元，企业所得税前允许扣除的损失是()万元。

　　A.16.65

　　B.19.67

　　C.19.85

　　D.18.87

　　[答案]B

　　[解析]进项税额转出=(24.65-4.65)×13%+4.65×9%=3.02(万元);企业可在税前扣除的损失=24.65+3.02-8=19.67(万元)。

　　5[.多选题]关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有()。

　　A.重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失

　　B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

　　C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

　　D.资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

　　[答案]BCD

　　[解析]重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

　　6[.多选题]生产性生物资产包括()。

　　A.薪炭林

　　B.防风固沙林

　　C.经济林

　　D.产畜

　　[答案]ACD

　　[解析]生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜等。防风固沙林属于公益性生物资产。