2022年注册会计师《税法》章节练习：消费税法

　　1[.单选题]某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批生产设备，取得的增值税专用发票注明金额100000元;该企业上述业务应退增值税()元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　[答案]C

　　[解析]增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840(元)，税负=21840/(68000+200000)×100%=8.15%，即征即退税额=21840-(68000+200000)×3%=13800(元)。

　　2[.单选题]下列选项中，可享受增值税先征后退100%政策的是()

　　A.党报党刊出版收入

　　B.对进口软件进行汉字化处理后销售收入

　　C.销售自主开发的动漫软件收入

　　D.房产期刊出版收入

　　[答案]A

　　[解析]选项A为对列举的出版物在出版环节，增值税先征后退100%，如机关报纸和机关期刊、中小学的学生课本、专为老年人出版发行的报纸和期刊等。选项B，无税收优惠，软件进行本地化改造可享受实际税负超3%即征即退。选项C，可享受实际税负超过3%即征即退。选项D享受增值税先征后退50%。

　　3[.单选题]下列选项中，免征增值税的是()

　　A.个人从事金融商品转让业务

　　B.存款利息

　　C.被保险人获得的保险赔付

　　D.残疾人企业为社会提供的应税服务

　　[答案]A

　　[解析]选项BC为不征增值税项目，选项D，残疾人个人为社会提供的应税服务免税，残疾人企业为社会提供的应税服务正常征税。

　　4[.多选题]下列选项中，免征增值税的有()

　　A.动物诊疗机构提供动物清洁服务收入

　　B.个人从事金融商品转让收入

　　C.技术转让收入

　　D.地方政府债券利息收入

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

　　5[.多选题]下列消费品中，征收消费税的有()。

　　A.润滑油

　　B.石脑油

　　C.航空煤油

　　D.利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油

　　[答案]AB

　　[解析]航空煤油的消费税暂缓征收。纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。