2021年注册会计师税法考点练习：国际税收

　　1[.单选题]下列关于《经合组织范本》的表述，错误的是()。

　　A.在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权

　　B.主导思想所强调的是居民税收管辖权

　　C.主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订

　　D.较为注重扩大收入来源国的税收管辖权

　　[答案]D

　　[解析]《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权。

　　2[.单选题]对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关的税务处理错误的是()。

　　A.企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

　　B.涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额

　　C.涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理

　　D.涉及补偿调整的，应追溯以前年度调整应纳税所得额

　　[答案]D

　　[解析]涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

　　3[.单选题]根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是()。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　[答案]B

　　[解析]再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

　　4[.单选题]境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起()年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.5

　　[答案]C

　　[解析]境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起3年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

　　5[.单选题]境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后()日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

　　A.7

　　B.15

　　C.30

　　D.60

　　[答案]A

　　[解析]境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

　　6[.单选题]某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2019年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税()万元。

　　A.40

　　B.42.5

　　C.45

　　D.47.5

　　[答案]B

　　[解析]境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5(万元)。