2021年注册会计师税法考点练习：城市维护建设税法和烟草税法

　　1[.单选题]下列关于烟叶税的说法错误的是()。

　　A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人

　　B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

　　C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

　　[答案]A

　　[解析]烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项A错误。

　　2[.单选题]位于市区的某公司2019年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)合计为()万元。

　　A.18

　　B.20.4

　　C.25.2

　　D.63.6

　　[答案]C

　　[解析]应纳城建税和教育费附加(含地方教育附加)=210×(7%+3%+2%)=25.2(万元)

　　3[.单选题]某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批高档化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，高档化妆品消费税税率为15%，受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)为()元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　[答案]C

　　[解析]受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育附加)=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)

　　4[.单选题]位于市区的甲化妆品厂，2020年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()万元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　[答案]B

　　[解析]甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

　　39[.多选题]位于市区的某自营出口生产企业，2020年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得不含增值税转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有()

　　A.该企业应缴纳的增值税4.8万元

　　B.应退还该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加以及地方教育附加合计为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　[答案]BD

　　[解析]技术转让免征增值税;应退税额280万元，免抵税额120万;城建税=120×7%=8.4(万元);教育费附加以及地方教育附加=120×(3%+2%)=6(万元)。

　　5[.多选题]下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。

　　A.城市维护建设税适用于外商投资企业

　　B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节

　　C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

　　D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上表述均正确。

　　6[.多选题]纳税人跨地区提供()业务，预缴增值税时按照预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

　　A.建筑服务

　　B.销售不动产

　　C.出租不动产

　　D.房地产企业销售开发项目

　　[答案]ABCD

　　[解析]纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。