2021年注册会计师税法考点练习：个人所得税法

　　1[.单选题]2019年1月，李某在出版社工作，取得工资薪金80000元，李某是独生子女，父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税()元。

　　A.30

　　B.4780

　　C.4980

　　D.7300

　　[答案]B

　　[解析]李某取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=(80000-5000-2000)×10%-2520=4780(元)。

　　2[.单选题]个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非广告性质赞助支出

　　C.已缴纳的增值税税款

　　D.生产经营过程中发生的财产转让损失

　　[答案]D

　　[解析]选项A、B、C不得税前扣除。

　　3[.单选题]王先生2019年2月，利用业余时间为某企业提供劳务，取得企业支付的报酬5000元;同时在自己的工作单位取得工资薪金9800元，可扣除的“三险一金”890元，本月的工资以及社保情况与1月份相同。王先生在省会城市租房，每月房屋租金支出1000元，父母均为满60岁，王先生单身且为独生子女。2月份两家企业合计应预扣预缴王先生的个人所得税为()元。

　　A.1034.6

　　B.1705

　　C.812.3

　　D.1405

　　[答案]C

　　[解析]1月份工资薪金应预扣预缴的税额=(9800-890-5000-1500-2000)×3%=12.3(元)2月份工资薪金应预扣预缴的税额=(9800×2-890×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-12.3=12.3(元)2月份劳务报酬所得应预扣预缴的税额=5000×(1-20%)×20%=800(元)合计应预扣预缴税款=12.3+800=812.3(元)

　　4[.单选题]下列各项中，不免征个人所得税的所得是()。

　　A.2020年内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金

　　B.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C.军人的转业费、复员费

　　D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　[答案]A

　　[解析]选项A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

　　5[.多选题]根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人包括()。

　　A.个体工商业主

　　B.个人独资企业

　　C.在中国有所得的外籍人员

　　D.私营企业

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，私营企业可能是企业所得税的纳税义务人。个人独资企业和合伙企业投资者是个人所得税的纳税人。

　　6[.多选题]下列各项所得，可以免征个人所得税的有()。

　　A.外籍人员的探亲费

　　B.军人的转业安置费

　　C.国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入

　　D.个人兼职取得的收入

　　[答案]ABC

　　[解析]个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。

　　7[.多选题]下列选项中，免征个人所得税的有()。

　　A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

　　B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

　　C.国债和国家发行的金融债券利息

　　D.因严重自然灾害造成重大损失的

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，是属于减免优惠，而不是直接的免征。

　　8[.多选题]下列各项所得中，可以免缴纳个人所得税的有()。

　　A.个人取得的国库券利息

　　B.个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入

　　C.个人取得的国家发行的金融债券利息

　　D.个人取得持有期间不足一年的股票取得的股息

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税;选项A、C，个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免缴纳个人所得税;选项D，个人取得的境内上市公司的股票，持股期限超过一年的，股息红利所得暂免征税。持股期限在一个月以内至一年(含一年)的，减半征收。持股期限在一个月以内(含一个月)的，全额纳税。自2019年7月1日起至2024年6月30日止，全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策也按上述政策执行。