2021年注册会计师税法考点练习：增值税法

　　1[.单选题]某商业企业为增值税一般纳税人，2019年11月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为800万元，本月收回50%的货款，其余货款于12月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额250万元;购进商品取得增值税专用发票，注明增值税23.4万元。该企业2019年11应纳增值税()万元。

　　A.28.849

　　B.24.272

　　C.28.9

　　D.28.6

　　[答案]D

　　[解析]应纳增值税=800×50%×13%-23.4=28.6(万元)

　　2[.单选题]转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照()补开增值税发票。

　　A.最 新税率或者征收率

　　B.原适用税率或者征收率

　　C.统一按3%征收率

　　D.统一按5%征收率

　　[答案]B

　　[解析]转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。

　　3[.单选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。

　　A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD，只能按照相关规定适用免税政策。

　　4[.单选题]对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人()。

　　A.不得抵扣

　　B.不需申请数据核对

　　C.应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对

　　D.先正常申报抵扣进项税，等主管税务机关发出书面通知，再做进项税额转出

　　[答案]C

　　[解析]对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。

　　5[.多选题]下列关于增值税专用发票的使用说法正确的有()。

　　A.商业企业一般纳税人零售的劳保用品不得开具增值税专用发票

　　B.除另有规定外，一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票

　　C.小规模纳税人(其他个人除外)发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，可自行开具

　　D.购买方为消费者个人的，销售方不得开具增值税专用发票

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　6[.多选题]增值税的一般纳税人，提供的下列应税行为，可以选择按照简易计税方法计税的有()。

　　A.提供非学历教育

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.提供人力资源外包服务

　　D.提供文化创意服务

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：一般纳税人提供的“文化体育服务”可以选择简易计税方法计税，提供“文化创意服务”不得选择简易计税。

　　7[.多选题]增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有()。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产老项目

　　C.销售电梯的同时提供的安装服务

　　D.提供交通运输服务

　　[答案]ABC

　　[解析]选项A：可以选择按照简易计税方法计税;选项B：房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税;选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

　　8[.多选题]增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括()。

　　A.免税销售额

　　B.稽查查补销售额

　　C.纳税评估调整销售额

　　D.税务机关代开发票销售额

　　[答案]ABCD

　　[解析]纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额。